Prezzo di trasferimento
Cos’è un prezzo di trasferimento?
Il prezzo di trasferimento è il prezzo al quale le parti correlate effettuano transazioni tra loro, ad esempio durante lo scambio di forniture o manodopera tra reparti. I prezzi di trasferimento sono utilizzati quando le singole entità di una società multientità più grande sono trattate e misurate come entità gestite separatamente. È comune che le società multientità siano consolidate sulla base dell’informativa finanziaria; tuttavia, possono segnalare ciascuna entità separatamente ai fini fiscali.
Un prezzo di trasferimento può anche essere noto come costo di trasferimento.
Punti chiave
- I prezzi di trasferimento che differiscono dal valore di mercato saranno vantaggiosi per un’entità, mentre abbasseranno i profitti dell’altra entità.
- Le multinazionali possono manipolare i prezzi di trasferimento per spostare i profitti in regioni a bassa tassazione.
- Per rimediare a questo, i regolamenti applicano una regola di transazione di libera concorrenza che richiede che i prezzi si basino su transazioni simili effettuate tra parti non correlate.
Come funzionano i prezzi di trasferimento
Un prezzo di trasferimento si verifica a fini contabili quando parti correlate, come le divisioni all’interno di una società o di una società e la sua controllata, segnalano i propri profitti. Quando queste parti correlate sono tenute a negoziare tra loro, viene utilizzato un prezzo di trasferimento per determinare i costi. I prezzi di trasferimento generalmente non differiscono molto dal prezzo di mercato. Se il prezzo è diverso, una delle entità è svantaggiata e alla fine inizierebbe ad acquistare dal mercato per ottenere un prezzo migliore.
Ad esempio, supponiamo che l’entità A e l’entità B siano due segmenti univoci della società ABC. L’entità A costruisce e vende ruote e l’entità B assembla e vende biciclette. L’Entità A può anche vendere ruote all’entità B tramite una transazione infragruppo. Se l’entità A offre all’entità B un tasso inferiore al valore di mercato, l’entità B avrà un costo delle merci vendute (COGS) inferiore e guadagni maggiori di quanto avrebbe altrimenti. Tuttavia, così facendo avrebbe anche ferito entità di una vendita dei ricavi.
Se, d’altra parte, l’entità A offre all’entità B un tasso superiore al valore di mercato, l’entità A avrebbe un fatturato di vendita più elevato di quello che avrebbe se vendesse a un cliente esterno. L’entità B avrebbe COGS più elevati e profitti inferiori. In entrambe le situazioni, un’entità beneficia mentre l’altra è danneggiata da un prezzo di trasferimento che varia dal valore di mercato.
I regolamenti sui prezzi di trasferimento garantiscono l’equità e l’accuratezza dei prezzi di trasferimento tra le entità correlate. I regolamenti applicano una regola sulle transazioni di libera concorrenza che stabilisce che le società devono stabilire i prezzi sulla base di transazioni simili effettuate tra parti non correlate. È strettamente monitorato all’interno della rendicontazione finanziaria di una società.
I prezzi di trasferimento richiedono una documentazione rigorosa inclusa nelle note a piè di pagina del bilancio per la revisione da parte di revisori dei conti, autorità di regolamentazione e investitori. Questa documentazione viene attentamente esaminata. Se documentato in modo inappropriato, può gravare sulla società con tasse aggiuntive o commissioni di riconferma. Questi prezzi vengono controllati attentamente per verificarne l’accuratezza per garantire che i profitti siano contabilizzati in modo appropriato secondo i metodi di determinazione del prezzo di mercato e le imposte associate siano pagate di conseguenza.
Considerazioni speciali
Tassazione internazionale e prezzi di trasferimento
I prezzi di trasferimento vengono utilizzati quando le divisioni vendono merci in transazioni infragruppo a divisioni in altre giurisdizioni internazionali. Gran parte del commercio internazionale viene effettivamente svolto all’interno di società anziché tra società non collegate. I trasferimenti interaziendali effettuati a livello internazionale hanno vantaggi fiscali, il che ha portato le autorità di regolamentazione a disapprovare l’utilizzo di prezzi di trasferimento per l’elusione fiscale.
Quando si verifica il prezzo di trasferimento, le aziende possono manipolare i profitti di beni e servizi, al fine di registrare profitti più elevati in un altro paese che potrebbe avere un’aliquota fiscale inferiore. In alcuni casi, il trasferimento di beni e servizi da un paese a un altro all’interno di una transazione infragruppo può anche consentire a un’azienda di evitare tariffe su beni e servizi scambiati a livello internazionale. Le leggi fiscali internazionali sono regolate dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e le società di revisione all’interno di ciascuna sede internazionale verificano di conseguenza il bilancio.
Esempio di prezzi di trasferimento
Per comprendere meglio l’effetto dei prezzi di trasferimento sulla tassazione, prendiamo l’esempio precedente con l’entità A e l’entità B. Supponiamo che l’entità A si trovi in un paese a imposizione fiscale elevata, mentre l’entità B in un paese a imposizione fiscale bassa. Sarebbe un vantaggio per l’organizzazione nel suo insieme che una parte maggiore dei profitti della società ABC compaia nella divisione dell’entità B, dove la società pagherà tasse inferiori.
In tal caso, la Società ABC può tentare di fare in modo che l’entità A offra un prezzo di trasferimento inferiore al valore di mercato all’entità B quando vende loro le ruote necessarie per costruire le biciclette. Come spiegato sopra, l’entità B avrebbe quindi un minor costo delle merci vendute (COGS) e guadagni più elevati, e l’entità A avrebbe un fatturato ridotto e un reddito totale inferiore.
Le aziende cercheranno di spostare una parte importante di tale attività economica verso destinazioni a basso costo per risparmiare sulle tasse. Questa pratica continua ad essere un punto importante di discordia tra le varie società multinazionali e le autorità fiscali come l’ Internal Revenue Service (IRS). Le varie autorità fiscali hanno ciascuna l’obiettivo di aumentare le tasse pagate nella loro regione, mentre la società ha l’obiettivo di ridurre le tasse complessive.