Dotazioni fiscali: come funziona

Per la maggior parte delle organizzazioni senza scopo di lucro, come università, ordini religiosi e musei, l’istituzione di un fondo di dotazione è fondamentale per generare una fonte di finanziamento continuo dai dividendi, dagli interessi e dalle plusvalenze generate dalle attività del fondo.

In genere, i pagamenti di dotazione, a causa dell’attaccamento a organizzazioni senza scopo di lucro (NPO), non sono soggetti a tassazione. Tuttavia, esiste ancora una potenziale tassazione, a seconda di chi riceve il finanziamento e per cosa viene utilizzato.

Punti chiave

• Le donazioni apportate al fondo di dotazione sono deducibili dalle tasse per le persone fisiche o le società che offrono la donazione.
• Quando la dotazione donata matura dividendi, plusvalenze e interessi sulle attività sottostanti, il reddito guadagnato risultante può essere tassabile.
• Se la parte beneficiaria è un’organizzazione esentasse, la dotazione si qualifica per lo status di esenzione fiscale, nel qual caso eventuali guadagni maturati non sono tassati.
• I fondi resi disponibili da una dotazione possono essere trasferiti, anche se non direttamente, nelle mani di un individuo a un certo punto e questi pagamenti o fondi sono soggetti a tassazione.

Dotazioni e fondi di dotazione

Una dotazione è una donazione, generalmente significa un bene finanziario donato a un gruppo o un’organizzazione senza scopo di lucro. La donazione è composta da fondi di investimento, denaro o altri beni e beni. Una dotazione può, ma non sempre, avere un uso designato per richiesta del donatore. In generale, la dotazione è progettata per mantenere il capitale, utilizzando dividendi maturati o plusvalenze per finanziare operazioni di beneficenza.

Il fondo di dotazione è un insieme di dotazioni e donazioni che un’impresa o un’organizzazione senza scopo di lucro stabilisce per uno scopo specifico o più ampio, effettuando ritiri regolari dei rendimenti dal capitale investito. Le donazioni apportate al fondo di dotazione sono deducibili dalle tasse per le persone fisiche o le società che offrono la donazione.3

Tassazione del reddito da lavoro

Quando la dotazione donata accumula dividendi, plusvalenze e interessi sulle attività sottostanti, il reddito guadagnato risultante può essere tassabile. Tuttavia, questo dipende quasi interamente dalla natura dell’organizzazione o istituzione senza scopo di lucro che controlla il fondo di dotazione.

Nella maggior parte dei casi, una dotazione è un’entità legale, come un trust o una società, completamente separata dal gruppo senza scopo di lucro che riceve il vantaggio. Se la parte beneficiaria è un’organizzazione esentasse, la dotazione si qualifica per lo status di esenzione fiscale, nel qual caso eventuali guadagni maturati non sono tassati.

Pagamenti del beneficiario

La maggior parte delle dotazioni è carica di disposizioni che obbligano i manager a effettuare pagamenti annuali, fino a un limite di pagamento designato, e a reinvestire qualsiasi surplus, aumentando così il capitale della dotazione. Sebbene i guadagni maturati della dotazione siano generalmente esentasse, i pagamenti possono essere tassabili, a seconda del beneficiario.

Ad esempio, una dotazione operativa che finanzia istituzioni senza scopo di lucro può offrire pagamenti esentasse perché l’istituto ricevente è esente dal pagamento dell’imposta sul reddito. D’altra parte, se la dotazione fornisce un pagamento che integra il budget operativo di un’impresa a scopo di lucro, l’azienda è tenuta a considerare il pagamento come reddito imponibile.

Salario della posizione di dotazione e altri pagamenti

Le dotazioni sono spesso utilizzate per garantire pagamenti di stipendio e benefici, come quelli per professori o borsisti di un’università o college. La dotazione paga il dipartimento al quale il professore è annesso, ma non è considerato datore di lavoro del professore.

Tuttavia, in quanto dipendente dell’istituto, il professore è tenuto a pagare le tasse sui propri redditi e benefici, nonostante il versamento della dotazione all’istituzione senza scopo di lucro sia esente da tassazione.

Il finanziamento reso disponibile da una dotazione può essere passato, anche se non direttamente, nelle mani di un individuo a un certo punto. Ad esempio, si supponga che una dotazione finanzi una borsa di studio che copre il costo delle tasse scolastiche di uno studente o che una dotazione operativa copra l’importo totale in dollari dei servizi o dell’assistenza che un ente di beneficenza offre a un individuo.

Questi pagamenti o fondi sono soggetti a tassazione, in base alle leggi applicabili dello stato in cui si trova o opera la dotazione o l’azienda. Le borse di studio e le borse di studio sono esentasse solo nella misura in cui vengono soddisfatte le linee guida specificate e le spese di istruzione sono qualificate. Per quanto riguarda i vantaggi di un ente di beneficenza, il destinatario è risparmiato dal pagamento di eventuali tasse.

Tasse come flusso di entrate

Negli Stati Uniti, il Committee on Ways and Means è responsabile della definizione delle norme e dei regolamenti che regolano la tassazione, le tariffe e altri mezzi per aumentare le entrate.

Poiché le tasse sono una fonte di entrate così importante per il paese, il Comitato ha costantemente revocato lo status di non-profit di molte istituzioni e ha spesso proposto revisioni del trattamento fiscale per le dotazioni.