Perdita sospesa
Che cos’è una perdita sospesa?
Una perdita sospesa è una perdita in conto capitale che non può essere realizzata in un dato anno fiscale a causa di limitazioni dell’attività passiva. Queste perdite sono, quindi, “sospese” fino a quando non potranno essere compensate con il reddito passivo in un anno fiscale futuro. Le perdite sospese sono sostenute come risultato di attività passive e possono essere riportate solo a nuovo, noto come riporto di perdite in conto capitale.
Punti chiave
- Una perdita sospesa è una perdita in conto capitale sostenuta negli anni in corso o precedenti, ma che non può essere realizzata fino a un anno futuro.
- Normalmente, le minusvalenze sono deducibili dalle plusvalenze o, in alcuni casi, dal reddito ordinario.
- Un riporto di perdite in conto capitale è l’importo netto delle minusvalenze che possono essere riportate negli esercizi fiscali futuri.
Comprensione delle perdite sospese
Mentre molte perdite sostenute in un dato anno fiscale possono essere detratte nello stesso anno in cui si verificano, le perdite generate da attività passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito o gli utili generati da altre attività passive.
Queste regole, stabilite dall’Internal Revenue Service (IRS), sono note come regole Passive Activity Loss (PAL). Agli investitori viene impedito di utilizzare le perdite subite da attività produttive di reddito in cui non sono materialmente coinvolti per compensare il reddito ordinario. Il reddito da proprietà in affitto è generalmente considerato passivo, anche se hai partecipato materialmente alla loro gestione. Tuttavia, se ti qualifichi come professionista immobiliare, la tua partecipazione non è classificata come passiva.
Come funzionano le perdite sospese
Le perdite passive sono deducibili solofino all’importo del reddito passivo. Quando la perdita passiva sostenuta è maggiore del reddito passivo generato, la perdita in eccesso può essere sospesa e riportata a nuovo a tempo indefinito fino a quando l’entità ha un reddito passivo sufficiente per assorbire la perdita sospesa o fino a quando l’attività non viene dismessa.
In effetti, qualsiasi perdita superiore al reddito passivo è chiamata perdita sospesa. Ad esempio, se un contribuente ha una perdita passiva di $ 8.000 e un reddito passivo di $ 3.500, la sua perdita sospesa è di $ 4.500.
Un contribuente che cede il suo intero interesse in un’attività passiva può detrarre l’intero importo della perdita sospesa rimanente per tale attività in quel momento. Seguendo il nostro esempio sopra, se l’individuo porta avanti la perdita sospesa per cinque anni, a quel punto cede il suo interesse in questa attività, può detrarre l’intero $ 4.500.
Le perdite sospese sostenute a seguito della cessione di un interesse passivo sono soggette a un limite di minusvalenza annuale.
Le perdite sospese possono essere utilizzate anche per compensare il reddito realizzato in un anno successivo generato dalla partecipazione sostanziale all’attività che inizialmente ha prodotto la perdita. In questo caso, le perdite derivanti da un’attività a cui partecipa materialmente un contribuente sono soggette alle regole a rischio, non alle regole PAL.
Ad esempio, se un contribuente subisce una perdita sospesa di $ 6.000 in un anno da un’attività passiva e poi partecipa materialmente all’attività l’anno successivo e guadagna $ 10.000, la perdita sospesa può essere applicata contro $ 6.000 del reddito guadagnato, lasciando il contribuente con $ 4.000 di reddito dichiarabile per l’anno.
Esempio di perdite sospese
Un famoso caso di perdite sospese che portano a riduzioni della responsabilità fiscale è l’ex presidente Donald J. Trump. Secondoil New York Times, la dichiarazione dei redditi di Donald Trump del 1995 “ha dichiarato perdite per $ 915,7 milioni, dandogli una detrazione fiscale così sostanziale che avrebbe potuto consentirgli di evitare legalmente di pagare le imposte federali sul reddito su centinaia di milioni di dollari di reddito per quasi due decenni. “