Piano pensionistico esecutivo supplementare (SERP)

Che cos’è un piano pensionistico esecutivo supplementare (SERP)?

Un piano pensionistico esecutivo supplementare (SERP) è un insieme di vantaggi che possono essere messi a disposizione dei dipendenti di alto livello oltre a quelli coperti dal piano di risparmio pensionistico standard dell’azienda.

Una SERP è una forma di piano di compensazione differita. Non è un piano qualificato. Cioè, non esiste un trattamento fiscale speciale per l’azienda o il dipendente, come è disponibile attraverso un piano 401 (k).

Punti chiave

• Una SERP è un piano pensionistico non qualificato offerto ai dirigenti come incentivo a lungo termine.
• A differenza di un piano 401 (k) o di un altro piano qualificato, le SERP non offrono vantaggi fiscali immediati all’azienda o al dirigente.
• Quando i benefici vengono pagati, l’azienda li deduce come spesa aziendale.

Capire SERP

Le aziende utilizzano un piano SERP come un modo per premiare e trattenere i dirigenti chiave. Poiché questi piani non sono qualificati, possono essere offerti selettivamente ai dirigenti con responsabilità strategiche, i cui contributi al piano qualificato dell’azienda, come un 401 (k), sono limitati dai contributi annuali massimi o dai limiti di idoneità al reddito, o entrambi.

In genere, la società e il dirigente firmano un accordo che promette al dirigente una certa quantità di reddito pensionistico supplementare in base a varie condizioni di ammissibilità che il dirigente deve soddisfare. La società finanzia il piano con i suoi flussi di cassa correnti o tramite il finanziamento di una polizza assicurativa sulla vita a valore monetario. Il denaro e le tasse su di esso sono differiti. Dopo il ritiro, l’esecutivo può ritirare il denaro e deve pagare le tasse statali e federali su di esso come reddito ordinario.

Vantaggi di una SERP

I piani pensionistici supplementari per dirigenti sono opzioni per le aziende che cercano di incentivare i dirigenti chiave. Poiché non sono qualificati, non richiedono l’approvazione dell’IRS e rapporti minimi.

L’azienda controlla il piano ed è in grado di contabilizzare una spesa annuale pari al valore attuale del flusso di pagamenti di benefici futuri. Quando i benefici vengono erogati, l’azienda può detrarli a titolo di spesa.

Quando per finanziare i benefici viene utilizzata una polizza assicurativa sulla vita con un valore monetario, la società beneficia dell’accumulo fiscale differito all’interno della polizza. Nella maggior parte dei casi, la polizza può essere strutturata in modo da consentire all’azienda di recuperare i propri costi.

Per i dirigenti, il piano può essere personalizzato per soddisfare esigenze specifiche. I benefici spettano all’esecutivo senza alcuna conseguenza fiscale corrente. Quando sono finanziati con una polizza di assicurazione sulla vita di valore in contanti, i benefici in caso di morte sono disponibili per fornire un pagamento supplementare continuo o un pagamento forfettario alla famiglia in caso di morte prematura dell’esecutivo.

Svantaggi di una SERP

Quando si finanzia una SERP, l’azienda non riceve una detrazione fiscale immediata. I fondi che si accumulano per una SERP all’interno di una polizza di assicurazione sulla vita non sono protetti dalle pretese del creditore nei confronti dell’azienda in caso di insolvenza della società.

Esempio di una SERP

Una SERP assume generalmente la forma di una polizza assicurativa sulla vita con valore monetario. Le aziende acquistano una polizza assicurativa di importo concordato per il dipendente. L’azienda ottiene vantaggi fiscali perché paga i premi dell’assicurazione. Anche se il dipendente lascia, l’azienda ha ancora accesso al valore in contanti dell’assicurazione. Se il dipendente muore, l’azienda è beneficiaria del pagamento e ottiene anche vantaggi fiscali.