Credito AMT rimborsabile per le tasse di stock option dei dipendenti

Se hai esercitato le stock option incentivanti (ISO) negli ultimi anni, potresti essere stato colpito da una pesante imposta minima alternativa (AMT). L’AMT viene addebitato quando eserciti la tua ISO, mantieni le tue azioni e le vendi dopo l’ anno solare in cui ti sono state assegnate. L’AMT è calcolato sulla base della differenza tra il valore equo di mercato (FMV) delle azioni alla data in cui hai esercitato le azioni e il prezzo di esercizio.1

Punti chiave

• L’AMT viene addebitato quando eserciti la tua ISO, mantieni le tue azioni e le vendi dopo l’ anno solare in cui ti sono state assegnate.
• L’AMT è calcolato sulla base della differenza tra il valore equo di mercato (FMV) delle azioni alla data in cui hai esercitato le azioni e il prezzo di esercizio.
• Il credito AMT può essere utilizzato per abbassare la fattura dell’imposta sul reddito federale quando l’importo dovuto sulle tasse è superiore a quello che sarebbe stato in base all’AMT.
• Gli investitori-contribuenti tra il 2007 e il 2012 hanno avuto il vantaggio di rendere rimborsabili i loro crediti AMT non utilizzati.
• Le persone che avevano esercitato ISO in passato potevano calcolare il loro potenziale credito AMT rimborsabile utilizzando il foglio di lavoro del modulo 1040 per il modulo 6251 (riga 45)

Il credito AMT

Sebbene nessuno sia felice di pagare le tasse su una transazione azionaria, esiste una disposizione di legge fiscale – chiamata credito AMT- che avvantaggia i contribuenti. Quando paghi la bolletta AMT, il credito AMT viene attivato automaticamente. Quel credito può essere utilizzato per abbassare labolletta dell’imposta sul reddito federalequando l’importo dovuto sulle tasse è superiore a quello che sarebbe stato con l’AMT. Questo perché, a differenza di una detrazione che riduce l’importo totale del reddito su cui sei tassato, un credito in realtà riduce la tua fattura fiscale dollaro per dollaro. La disposizione è un modo in cui il Congresso aiuta a compensare gli azionisti fiscali sostenuti per esercitare i loro ISO.

Una cosa che non è più disponibile, tuttavia, è un vantaggio che gli investitori-contribuenti hanno ottenuto dal 2007 al 2012, che ha reso “rimborsabili” i loro crediti AMT inutilizzati. Questo vantaggio fiscale è stato istituito nel 2007 per aiutare gli investitori-contribuenti che hanno scoperto che il credito AMT non ha ridotto in modo significativo la loro imposta sul reddito federale. Il Congresso ha approvato queste modifiche alla legislazione fiscale nel 2007 e poi le ha emendate nuovamente nel 2008. Tuttavia, il credito AMT rimborsabile non è stato prorogato alla fine del 2012, quindi l’anno fiscale 2012 è stato l’ultima volta che i contribuenti hanno potuto usufruire di questo vantaggio.

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Il credito AMT rimborsabile non è stato prorogato alla fine del 2012, quindi l’anno fiscale 2012 è stato l’ultima volta in cui i contribuenti hanno potuto usufruire di questo vantaggio.

Comprensione dei crediti d’imposta AMT rimborsabili

Nel caso tu stia guardando le tasse arretrate, ecco come funzionava.

Le modifiche alla legislazione fiscale entrate in vigore nel 2007 sono state progettate per aiutare ulteriormente le persone che hanno esercitato i propri ISO e dovevano pagare l’AMT. Tali modifiche hanno considerato i crediti AMT inutilizzati che avevano almeno tre anni (a volte indicati come “crediti AMT inutilizzati a lungo termine”) come “rimborsabili” dall’Internal Revenue Service (IRS). Ciò significa che i contribuenti potrebbero richiedere tali crediti a:

• ridurre la loro attuale bolletta AMT.
• abbassare il loro attuale disegno di legge sull’imposta federale sul reddito dollaro per dollaro.
• trasportare crediti rimborsabili qualificati a tempo indeterminato (applicandoli alle successive fatture delle imposte sul reddito).
• raccogliere i crediti rimanenti come pagamento in contanti dall’IRS

La legge entrata in vigore nel 2007 (per le tasse pagate nel 2007 sul reddito da lavoro del 2006) ha consentito alle persone di richiedere l’importo maggiore del 20% del loro credito AMT inutilizzato a lungo termine o di $ 5.000. Tuttavia, l’IRS ha anche messo in atto limiti di reddito per ridurre la quantità di credito che potrebbero richiedere i percettori di reddito più elevato.

Il Congresso ha modificato la legge per il 2008 aumentando l’importo considerato rimborsabile.

Calcolo del credito AMT

Le persone che avevano esercitato ISO in passato potevano calcolare il loro potenziale credito AMT rimborsabile utilizzando ilfoglio di lavoro del modulo 1040 per il modulo 6251 (riga 45), parlando con unprofessionista della dichiarazione dei redditi, consultandosi con un contabile o utilizzando l’assistente AMT online dell’IRS.

Le modifiche implementate nel 2008 non limitavano il credito di un contribuente all’importo totale dell’imposta sul reddito dovuta, il che significa che potevano richiedere crediti AMT che ammontassero a più dell’importo di denaro trattenuto per le tasse, già pagato come imposta trimestrale stimata o dovuto sull’attuale fattura fiscale.

A partire dal 2008 (per le imposte pagate nel 2009 sul reddito da lavoro 2008), i contribuenti potrebbero richiedere l’importo maggiore su:

• 50% del credito non utilizzato a lungo termine accumulato tre anni o più prima dell’anno di deposito

o

• l’importo del credito AMT rimborsabile elencato nel modulo 1040 dello scorso anno

Ad esempio, se avessero guadagnato $ 80.000 in crediti AMT nel 2004 e nessuno negli anni successivi, avrebbero potuto richiedere $ 40.000 (50% del credito qualificato inutilizzato) quando presentavano le tasse del 2010 nell’aprile 2011. Per riscuotere il loro  credito rimborsabile di $ 40.000, avrebbe dovuto completare il modulo IRS 8801 e averlo inviato all’IRS insieme al modulo 1040.

Tuttavia, supponiamo che tu dovessi $ 11.425 in tasse federali sul reddito per l’anno di deposito 2009. Quando l’IRS ha ricevuto il tuo modulo 8801 (per richiedere il tuo credito rimborsabile di $ 40.000) avrebbe prima detratto l’importo dovuto ($ 11.425) e poi ti avrebbe inviato un verificare la differenza di $ 28.575.

Il contribuente potrebbe utilizzare il credito rimborsabile per pagare la fattura dell’imposta sul reddito federale e ricevere un rimborso in contanti. Inoltre, nel 2011 avrebbero potuto richiedere $ 40.000 di credito rimborsabile, il saldo rimanente dell’importo del credito rimborsabile del 2008. Il contribuente avrebbe potuto raccogliere quel credito residuo al momento della presentazione del modulo 1040 per le tasse 2010.

Sfortunatamente per i contribuenti che avrebbero potuto continuare a beneficiarne, la fornitura di credito AMT rimborsabile era prevista per esistere solo per sei anni (2007-2012) e il Congresso non l’ha prorogata o resa permanente.

La linea di fondo

Per i sei anni dal 2007 al 2012, la fornitura di credito AMT rimborsabile ha aiutato alcuni contribuenti a pagare la bolletta AMT, a recuperare i soldi pagati sulla bolletta AMT e a pagare le imposte sul reddito federale. In futuro, potresti voler lavorare con un preparatore fiscale professionista o un avvocato fiscale per assicurarti di presentare correttamente le tue richieste e massimizzare i tuoi benefici secondo le leggi vigenti.