Reddito da attività di produzione qualificata (QPAI)
Qual è il reddito da attività di produzione qualificata?
Il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI) è la porzione di reddito derivante dalla produzione e produzione nazionale che si qualifica per una tassazione ridotta. Più specificamente, il reddito da attività di produzione qualificata è la differenza tra le entrate lorde interne del produttore e il costo aggregato di beni e servizi relativi alla produzione di beni nazionali. La deducibilità fiscale del QPAI ha lo scopo di premiare i produttori per la produzione di beni a livello nazionale anziché all’estero.
Comprensione del reddito da attività di produzione qualificata (QPAI)
La sezione 199 dell’Internal Revenue Code (IRC) impone che il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI) sia tassato a un’aliquota inferiore. QPAI si riferisce a determinati redditi relativi alla produzione che sono pari all’eccedenza delle entrate lorde della produzione interna del contribuente aziendale(DPGR) sulla somma del costo delle merci che sono allocabili a tali entrate e altre spese, perdite o detrazioni opportunamente attribuibili a tali entrate. Le entrate lorde della produzione interna (DPGR) sono entrate lorde derivanti dalla produzione, produzione, crescita o estrazione di proprietà di produzione qualificate. Una società che genera QPAI in un anno fiscale qualificante si qualifica per la detrazione delle attività di produzione nazionale (DPAD).
Il DPAD consentito dalle aziende con sede negli Stati Uniti generalmente non può essere superiore al 9% del suo QPAI. Un contribuente con QPAI correlato al petrolio deve anche ridurre il DPAD del 3% del minimo dei seguenti importi: QPAI relativo al petrolio, QPAI e reddito lordo rettificato per un individuo, patrimonio o trust (reddito imponibile per tutti gli altri contribuenti) calcolato senza DPAD. Inoltre, la detrazione è limitata al 50% del salario W-2 pagato dal contribuente durante l’anno solare che termina con (o entro) l’anno fiscale. Un datore di lavoro che non ha pagato alcuna retribuzione del modulo W-2 (o che gli è stata assegnata una retribuzione del modulo W-2 in base all’allegato K-1 ), non può richiedere un DPAD. Il DPAD era in vigore per le piccole e grandi attività con sede negli Stati Uniti tra il 2005 e il 2017 ed è scaduto il 31 dicembre 2017.
La sezione 199 dell’IRC definisce le attività di produzione qualificate per includere:
- Produzione condotta negli Stati Uniti
- Vendere, noleggiare o concedere in licenza film che sono stati prodotti almeno per il 50% negli Stati Uniti
- Progetti di costruzione negli Stati Uniti, compresa la costruzione e la ristrutturazione di proprietà residenziali e commerciali
- Servizi di ingegneria e architettura relativi a un progetto di costruzione con sede negli Stati Uniti
- Sviluppo di software negli Stati Uniti, compreso lo sviluppo di videogiochi
Il QPAI sarà uguale al reddito lordo per un’azienda che si impegna in un solo settore di attività, ma le aziende con più linee di attività devono allocare i propri redditi.
Individui, società, cooperative, proprietà e trust utilizzano il modulo IRS 8903 per calcolare il reddito delle attività di produzione qualificate consentite. I salari QPAI e Modulo W-2 sono calcolati prendendo in considerazione solo gli elementi che sono attribuibili alla condotta effettiva di un’attività commerciale o aziendale. QPAI non include le entrate generate dall’industria della ristorazione, dalla distribuzione di elettricità o gas naturale o dalle transazioni immobiliari.