Reddito provvisorio

Che cos’è il reddito provvisorio?

Il reddito provvisorio è una soglia IRS al di sopra della quale è tassabile il reddito della previdenza sociale. La base, dal §86 dell’Internal Revenue Code (IRC), fa scattare l’imponibilità delle prestazioni di sicurezza sociale, richiedendone l’inclusione nel pagamento dell’imposta sul reddito lordo sugli importi in eccesso. Il reddito provvisorio viene calcolato utilizzando il reddito lordo del beneficiario, gli interessi esentasse e il 50% dei benefici della previdenza sociale.2

Punti chiave

• I livelli di reddito provvisori determinano il livello in cui il reddito della previdenza sociale può essere tassato.
• La base per il reddito provvisorio proviene dal §86 dell’Internal Revenue Code.
• I livelli di reddito provvisori sono calcolati con il reddito lordo, gli interessi esentasse e la metà dell’importo della previdenza sociale del beneficiario.

Capire il reddito provvisorio

Per l’anno fiscale 2019, il 15% di tutte le prestazioni di sicurezza sociale rimane esentasse. Anche il restante 85% è esentasse a meno che il contribuente non abbia un reddito provvisorio superiore a un importo di base fissato per lo stato di deposito del contribuente. In definitiva, la base imponibile dipende da quanto il reddito provvisorio supera l’importo di base e dalla percentuale o dalle percentuali applicabili per determinarlo.

Calcolo del reddito provvisorio

Sebbene IRC§86 non utilizzi il termine “reddito provvisorio”, è comunemente usato per riferirsi a questa somma. Per calcolare il reddito provvisorio, il contribuente deve sommare il reddito lordo, gli interessi esentasse e la metà delle prestazioni di sicurezza sociale del contribuente.

Per determinare il reddito provvisorio, il contribuente deve calcolare il proprio reddito lordo senza sussidi di previdenza sociale o l’importo del reddito che riscuote prima di percepire la previdenza sociale. Quindi, dovrebbero aggiungere tutti gli interessi esentasse che ricevono dagli investimenti e, infine, aggiungere la metà dei benefici della previdenza sociale riportati nel modulo 1099.

Il reddito provvisorio inferiore all’importo di base stabilito dallo stato di deposito non è tassato. Le tasse sono dovute solo su importi superiori all’importo di base indicato. A seconda dello stato di deposito e dell’importo del reddito provvisorio in eccesso, fino all’85% è tassabile come reddito lordo alla stessa aliquota del reddito normale.

Esempio di imposte provvisorie sul reddito

Ad esempio, un singolo contribuente con un reddito provvisorio compreso tra $ 25.000 e $ 34.000 pagherebbe le tasse sul minore tra il 50% delle prestazioni di sicurezza sociale o il 50% della differenza tra il reddito provvisorio e l’importo di base. Se lo stesso contribuente ha un reddito provvisorio superiore a $ 34.000, la percentuale imponibile aumenterà all’85%. In altre parole, per ogni $ 1 di reddito provvisorio superiore a $ 25.000, 50 ¢ possono essere soggetti all’imposta federale sul reddito. Questo importo aumenta a 85 ¢ di ogni dollaro per importi superiori a $ 34.000. Tuttavia, se il reddito provvisorio del contribuente unico fosse inferiore a $ 25.000, la percentuale imponibile del reddito della previdenza sociale sarebbe pari allo zero percento.

Ad esempio, supponiamo che un pensionato abbia $ 20.000 di reddito da azioni e lavoro part-time e $ 2.000 all’anno di interessi esentasse da obbligazioni municipali. Ricevono anche $ 24.000 all’anno in prestazioni di previdenza sociale (il 50% di questi è $ 12.000). Il reddito provvisorio di questo pensionato è quindi di $ 36.000, e questo li colloca nella fascia di imposta dell’85%.

Una spiegazione dettagliata della tassazione delle prestazioni di sicurezza sociale è disponibile nella pubblicazione 915 dell’Internal Revenue Service (IRS), Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. La pubblicazione contiene collegamenti ipertestuali a fogli di lavoro vuoti a pagina 15 utili per calcolare con precisione la parte imponibile delle prestazioni di sicurezza sociale.