Accantonamento per perdite su crediti (PCL)
Cosa significa accantonamento per perdite su crediti?
L’accantonamento per perdite su crediti (PCL) è una stima delle potenziali perdite che un’azienda potrebbe subire a causa del rischio di credito. Il fondo per perdite su crediti è trattato come un onere nel bilancio della società. Si tratta di perdite attese da debiti insoluti e inesigibili o altri crediti che potrebbero andare in default o diventare irrecuperabili. Se, ad esempio, la società calcola che i conti scaduti da oltre 90 giorni hanno un tasso di recupero del 40%, effettuerà un accantonamento per perdite su crediti basato sul 40% del saldo di questi conti.
Comprensione dell’accantonamento per perdite su crediti (PCL)
Poiché si prevede che la contabilità clienti (AR) si trasformi in contanti entro un anno o un ciclo operativo, viene segnalata come attività corrente nel bilancio di una società. Tuttavia, poiché i crediti possono essere sovrastimati se una parte non è esigibile, anche il capitale circolante della società e il patrimonio netto possono essere sovrastimati.
Per proteggersi da dichiarazioni eccessive, un’azienda può stimare quanto molto probabilmente non verrà incassato dei suoi crediti. La stima è riportata in un conto patrimoniale contro l’attivo denominato accantonamento per perdite su crediti. Gli aumenti di conto sono inoltre rilevati nel conto economico inesigibili spese.
Esempio di accantonamento per perdite su crediti
L’AR della società A ha un saldo a debito di $ 100.000 il 30 giugno. Si prevede che circa $ 2.000 non verranno convertiti in contanti. Di conseguenza, un saldo a credito di $ 2.000 viene segnalato come accantonamento per perdite su crediti. La registrazione contabile per la rettifica del saldo nel conto delle indennità comporta il conto economico delle spese inesigibili.
Poiché giugno è stato il primo mese di attività della società A, il suo conto per perdite su crediti ha iniziato il mese con un saldo pari a zero. Al 30 giugno, quando emetterà il suo primo stato patrimoniale e conto economico, il suo accantonamento per perdite su crediti avrà un saldo attivo di $ 2.000.
Poiché l’accantonamento per perdite su crediti riporta un saldo a credito di $ 2.000 e AR riporta un saldo a debito di $ 100.000, il bilancio riporta un importo netto di $ 98.000. Poiché l’importo netto si trasformerà probabilmente in contanti, viene chiamato il valore netto di realizzo dell’AR.
Le spese per conti inesigibili della società A riportano perdite su crediti di $ 2.000 nel suo conto economico di giugno. La spesa è riportata anche se nessuno degli AR era dovuto a giugno poiché i termini sono 30 giorni netti. La società A sta tentando di seguire il principio di corrispondenza abbinando la spesa per crediti inesigibili al periodo contabile in cui si è verificata la vendita del credito.