Perdita passiva
Cos’è una perdita passiva?
Una perdita passiva è una perdita finanziaria all’interno di un investimento in qualsiasi attività commerciale o imprenditoriale in cui l’investitore non è un partecipante significativo. Le perdite passive possono derivare da investimenti in proprietà in affitto, partnership commerciali o altre attività in cui un investitore non è materialmente coinvolto. Per essere considerato un partecipante immateriale, l’investitore non può essere continuamente e sostanzialmente attivo o coinvolto nell’attività aziendale.
Punti chiave
- Una perdita passiva si verifica quando un investitore che è un partecipante immateriale in un’impresa commerciale o aziendale subisce una perdita finanziaria.
- Le perdite passive possono derivare da una varietà di attività, tra cui il leasing di attrezzature, il noleggio di immobili, le società in accomandita semplice, le società S, le società a responsabilità limitata e le imprese individuali in cui il contribuente non ha alcuna partecipazione sostanziale.
- In confronto, il reddito e le perdite non passivi includono attività commerciali in cui il contribuente / investitore è un partecipante attivo e sostanziale.
- Un contribuente può ammortizzare le perdite passive contro i guadagni passivi.
- Per rivendicare le perdite passive, il contribuente deve utilizzare il modulo IRS 8582: limitazioni della perdita di attività passiva.
Comprensione delle perdite passive
Una perdita passiva può essere rivendicata dal proprietario di una proprietà in affitto o da un socio accomandante in base alla loro quota proporzionale di una società di persone. Le perdite passive possono essere ammortizzate solo contro guadagni passivi. Le perdite passive possono includere una perdita derivante dalla vendita dell’attività o della proprietà passiva oltre alle spese che eccedono il reddito. Quando le perdite superano il reddito derivante da attività passive, il resto della perdita può essere riportato all’anno fiscale successivo a condizione che vi sia un reddito passivo su cui ammortizzarlo.
Perdita passiva: la definizione IRS
Secondo l’Internal Revenue Service (IRS), ci sono due tipi di attività passive:
- Attività imprenditoriali o commerciali alle quali il contribuente non partecipa materialmente durante l’anno
- Attività di locazione (anche quelle a cui partecipa materialmente il contribuente) a meno che il contribuente non sia un professionista immobiliare
In confronto, un’attività non passiva è un’attività in cui un contribuente lavora “su base regolare, continua e sostanziale”. L’IRS specifica che il reddito da attività passiva non include il reddito di portafoglio (come dividendi, rendite, interessi e royalties) e il reddito da servizi personali (come stipendio, stipendio, commissioni o reddito da lavoro autonomo da attività commerciali o commerciali in cui il contribuente partecipa materialmente). Le perdite passive possono essere rivendicate nel modulo IRS 8582: limitazioni di perdita di attività passiva.
In una dichiarazione dei redditi, i redditi e le perdite sono elencati in due categorie: passivi e non passivi. I soci accomandanti sono generalmente passivi date le restrizioni dei test per la partecipazione materiale. Data la natura delle società in accomandita semplice, i partecipanti tendono ad avere perdite o guadagni passivi da essi. Sebbene un contribuente possa richiedere più di un modulo o schema fiscale per segnalare le proprie attività passive, per segnalare le perdite di attività passive dovrebbe essere utilizzato solo il modulo 8582.
Perdita non passiva
Il reddito e le perdite non passivi, in confronto, includono le attività commerciali in cui il contribuente / investitore è un partecipante attivo e sostanziale. Ciò può includere stipendi, commissioni 1099, redditi da portafoglio o da investimenti o qualsiasi altro reddito ritenuto non passivo. Il reddito del portafoglio può includere royalties, dividendi, interessi attivi, guadagni e perdite su azioni, vincite alla lotteria, pensioni e altri beni posseduti a scopo di investimento.
Secondo l’IRS, i contribuenti non dovrebbero utilizzare il modulo 8582 per inserire entrate e perdite da attività che non sono attività passive. Invece, i contribuenti dovrebbero inserirli nei moduli o negli orari che utilizzerebbero normalmente.
Tipi di attività di perdita passiva
In generale, le perdite passive (e il reddito) possono derivare dalle seguenti attività:
- Leasing di attrezzature
- Immobili in affitto (anche se ci sono alcune eccezioni)
- Ditta individuale o azienda agricola in cui il contribuente non ha una partecipazione sostanziale
- Società in accomandita semplice (sebbene ci siano alcune eccezioni)
- Partnership, società di S, e società a responsabilità limitata in cui il contribuente ha alcuna partecipazione materiale
Se hai partecipato a un’attività di locazione come professionista immobiliare, tale attività non è considerata un’attività passiva. Per essere qualificato come professionista immobiliare per un determinato anno fiscale ai sensi delle norme IRS, è necessario soddisfare entrambi questi requisiti:
- Più del 50% dei servizi personali che hai svolto durante l’anno fiscale in tutte le operazioni o attività commerciali sono stati eseguiti in attività immobiliari o operazioni a cui hai partecipato materialmente.
- Durante l’anno fiscale, hai svolto più di 750 ore di servizi in attività immobiliari o compravendite a cui hai partecipato materialmente.
Se non sei sicuro se una perdita debba essere classificata come passiva o meno, vale la pena consultare un contabile professionista per assicurarti che le tue tasse vengano depositate correttamente.