Regole per la perdita di attività passiva
Cosa sono le regole per la perdita di attività passiva?
Le regole per la perdita di attività passive sono un insieme di regole IRS che vietano l’utilizzo di perdite passive per compensare il reddito guadagnato o ordinario. Le regole per la perdita di attività passive impediscono agli investitori di utilizzare le perdite subite da attività produttrici di reddito in cui non sono materialmente coinvolti.
Essere materialmente coinvolti in attività produttive di reddito guadagnato o ordinarie significa che il reddito è reddito attivo e non può essere ridotto da perdite passive. Le perdite passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo.
Punti chiave
- Le regole di perdita di attività passiva sono un insieme di regole IRS che affermano che le perdite passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito passivo.
- Un’attività passiva è un’attività in cui il contribuente non ha partecipato materialmente alla sua attività in corso durante l’anno in questione.
- Le perdite di attività passive comuni possono derivare dal leasing di attrezzature, affitti immobiliari o società in accomandita semplice.
Comprensione delle regole di perdita di attività passiva
La questione chiave con le regole di perdita di attività passiva è la partecipazione materiale. Secondo IRS Topic No. 425, “partecipazione materiale” è il coinvolgimento nel funzionamento di un’attività commerciale o aziendale su base “regolare, continua e sostanziale”. Esistono sette test che possono definire la partecipazione materiale, ma il più comune è lavorare almeno 500 ore nell’azienda nel corso di un anno.
Se il contribuente non partecipa materialmente all’attività che sta producendo le perdite passive, tali perdite possono essere compensate solo con il reddito passivo. In assenza di reddito passivo, non è possibile detrarre alcuna perdita. Si noti che le attività di locazione, comprese le attività di locazione immobiliare, sono considerate attività passive anche se vi è partecipazione materiale (i “professionisti del settore immobiliare” hanno le proprie regole per determinare la partecipazione materiale).
Le perdite di attività passiva possono essere applicate solo nell’anno in corso. Tuttavia, se superano il reddito passivo, possono essere riportati senza limitazioni;non possono essere riportati indietro.
Le regole per la perdita di attività passive sono generalmente applicate a livello individuale, ma si estendono anche a praticamente tutte le attività commerciali e le attività di noleggio in vari enti segnalanti, ad eccezione delle società C, al fine di scoraggiare gli scudi fiscali abusivi. Esistono regole dettagliate su quanto è deducibile nelle perdite passive;ilTax Cut and Jobs Act del 2017 ha modificato alcuni di questi numeri. Se ritieni che queste regole possano essere applicate alla tua situazione fiscale, consulta uno specialista fiscale.
Perdite passive e attività passiva
L’attività passiva è un’attività a cui un contribuente non ha partecipato materialmente durante l’anno fiscale. L’ Internal Revenue Service (IRS) definisce due tipi di attività passiva: attività commerciali o aziendali a cui il contribuente non ha contribuito attivamente e attività di noleggio. A meno che il contribuente non sia un professionista immobiliare, le attività di locazione di solito forniscono flussi di reddito passivi. L’IRS definisce la partecipazione materiale come il coinvolgimento nell’attività dell’azienda su base regolare, continua e sostanziale.1
Una perdita passiva è quindi una perdita finanziaria all’interno di un investimento in qualsiasi attività commerciale o imprenditoriale in cui l’investitore non è un partecipante significativo. Le perdite passive possono derivare da investimenti in proprietà in affitto, partnership commerciali o altre attività in cui un investitore non è materialmente coinvolto. Per essere considerato un partecipante immateriale, l’investitore non può essere continuamente e sostanzialmente attivo o coinvolto nell’attività aziendale.
In generale, le perdite passive (e il reddito) possono derivare dalle seguenti attività:
- Leasing di attrezzature
- Immobili in affitto (anche se ci sono alcune eccezioni)
- Impresa individuale o azienda agricola in cui il contribuente non ha una partecipazione sostanziale
- Società in accomandita semplice (sebbene ci siano alcune eccezioni)
- Partnership, S-Corporation e società a responsabilità limitata in cui il contribuente non ha una partecipazione sostanziale
Se non sei sicuro se una perdita debba essere classificata come passiva o meno, vale la pena consultare un contabile professionista per assicurarti che le tue tasse vengano depositate correttamente.