Sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS)

Cosa significa MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)?

Il sistema di recupero dei costi accelerati modificato (MACRS) è un sistema di ammortamento utilizzato a fini fiscali negli Stati Uniti. L’ammortamento MACRSconsente di recuperare il costo capitalizzato di un bene in un determinato periodo tramite detrazioni annuali. Il sistema MACRS colloca le immobilizzazioni in classi che hanno periodi di ammortamento fissati.

Punti chiave

• Il sistema modificato di recupero dei costi accelerati (MACRS) consente a un’azienda di recuperare la base di costo di alcuni beni che si deteriorano nel tempo.
• L’IRS fornisce linee guida su quali attività sono idonee per MACRS e quale cifra della vita utile dovrebbe essere utilizzata.
• Il MACRS consente un ammortamento più rapido nei primi anni di vita di un asset e rallenta l’ammortamento in seguito. Ciò è vantaggioso per le imprese dal punto di vista fiscale.

Comprensione del sistema MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)

Come definito dall’Internal Revenue Service (IRS), l’ammortamento è una detrazione dell’imposta sul reddito che consente a un’azienda di recuperare la base di costo di determinati immobili.È un’indennità annuale per l’usura, il deterioramento o l’obsolescenza della proprietà. La maggior parte dei beni materiali sono ammortizzabili. Allo stesso modo, alcune attività immateriali, come brevetti e diritti d’autore, sono ammortizzabili.

Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS) è il metodo di ammortamento corretto per la maggior parte delle attività. MACRS consente un maggiore ammortamento accelerato su periodi di tempo più lunghi. Ciò è vantaggioso poiché un’accelerazione più rapida consente a privati ​​e aziende di detrarre importi maggiori durante i primi anni di vita di un asset e relativamente meno in seguito. L’ammortamento utilizzando MACRS può essere applicato a beni quali apparecchiature informatiche, mobili per ufficio, automobili, recinzioni, fabbricati agricoli, cavalli da corsa e così via.

Esempio di MACRS

L’IRS pubblica le vite utili di varie classi di attività. Queste informazioni vengono utilizzate per calcolare l’ammortamento per un determinato tipo di asset qualificato. Alcuni esempi di alcune attività e della loro vita utile negli anni come pubblicato dall’IRS includono:

Fare riferimento alla pubblicazione IRS 946 – How to Depreciate Property per una ripartizione completa delle classi di asset e della loro vita utile. Poiché le norme fiscali per MACRS sono complesse, le oltre 100 pagine della pubblicazione IRS 946 forniscono una guida completa sull’ammortamento dei beni con MACRS.

Sulla base delle informazioni fornite nella tabella, un’azienda può determinare il proprio deprezzamento fiscale per i beni. La base per l’ammortamento della proprietà MACRS è la base del costo della proprietà moltiplicata per la percentuale di utilizzo dell’attività / investimento. L’importo derivante viene rilevato nella dichiarazione dei redditi della società e utilizzato per la determinazione del reddito imponibile, tenendo conto degli eventuali crediti di imposta e detrazioni reclamabili sull’immobile. Si noti che l’ammortamento fiscale derivato non è registrato nel bilancio, poiché questi prospetti calcolano l’ammortamento utilizzando il metodo dell’ammortamento a quote costanti o qualche altra forma di ammortamento del costo accelerato.