Dichiarazione provvisoria

Che cos’è una dichiarazione provvisoria?

Un rendiconto intermedio è una relazione finanziaria che copre un periodo inferiore a un anno. I rendiconti intermedi sono utilizzati per trasmettere la performance di un’azienda prima della fine dei normali cicli di rendicontazione finanziaria per l’intero anno. A differenza dei rendiconti annuali, i rendiconti intermedi non devono essere verificati. I rendiconti intermedi aumentano la comunicazione tra le società e il pubblico e forniscono agli investitori informazioni aggiornate tra i periodi di rendicontazione annuali.

Questi possono anche essere indicati come rapporti intermedi.

Punti chiave

• I bilanci intermedi sono rapporti finanziari prodotti da aziende che coprono un periodo inferiore a un anno.
• L’obiettivo è mantenere azionisti e analisti più aggiornati e in comunicazione regolare con la direzione aziendale e avvisare il pubblico in modo tempestivo di modifiche sostanziali all’azienda.
• I rapporti trimestrali sono comunemente utilizzati dalle aziende e talvolta possono essere richiesti dalla SEC.

Comprensione delle dichiarazioni provvisorie

Una relazione trimestrale è un esempio di dichiarazione provvisoria perché viene emessa prima della fine dell’anno.

L’International Accounting Standards Board ( IASB ) suggerisce di includere alcuni standard durante la preparazione del bilancio intermedio. Questi includono una serie di dichiarazioni sintetiche che coprono la posizione finanziaria, il reddito, i flussi di cassa e le variazioni del patrimonio netto della società insieme a note esplicative.

Lo IASB suggerisce inoltre che le società dovrebbero seguire le stesse linee guida nei loro rendiconti intermedi che utilizzano nella preparazione delle loro relazioni annuali (che sono sottoposte a revisione), compreso l’uso di metodi contabili simili.

I rendiconti provvisori offrono uno sguardo più tempestivo sulle operazioni di un’azienda, piuttosto che attendere i rendiconti di fine anno, che comunque non diventano ufficialmente disponibili per mesi dopo la chiusura di fine anno. Gli investitori trovano utili le istantanee periodiche nell’allocazione del capitale di investimento – tutto ciò porta a una maggiore liquidità di mercato – un obiettivo primario dei mercati dei capitali.

Questi rapporti possono anche avvisare gli investitori e gli analisti dei recenti cambiamenti che incidono in modo significativo sulla società. Un modulo 8-K, ad esempio, viene utilizzato per segnalare eventi materiali non programmati o cambiamenti aziendali in una società che potrebbero essere importanti per gli azionisti o per la  Securities and Exchange Commission  (SEC). Il rapporto notifica al pubblico gli eventi segnalati, tra cui l’acquisizione, il fallimento, le dimissioni degli amministratori o un cambiamento nell’anno fiscale. I rapporti del modulo 8-K possono essere emessi sulla base di altri eventi a discrezione della società che il dichiarante considera importanti per gli azionisti.

Esempio: rapporti trimestrali

Il rendiconto intermedio più comune può essere la relazione trimestrale. Un  rapporto trimestrale  è un riepilogo o una raccolta di rendiconti finanziari non sottoposti a revisione, come bilanci, rendiconti economici e rendiconti dei flussi di cassa, emessi dalle società ogni trimestre (tre mesi). Oltre a riportare i dati trimestrali, queste dichiarazioni possono anche fornire risultati da inizio anno e comparativi (ad esempio, il trimestre dello scorso anno con il trimestre di quest’anno). Le società quotate in borsa devono presentare i loro rapporti alla Securities Exchange Commission. Questo modulo, noto come 10-Q, non include tutte le informazioni dettagliate, come il background e i dettagli delle operazioni che la relazione annuale (nota come 10-K ) avrebbe.

La SEC impone inoltre alle società di investimento di presentare rapporti trimestrali se gestiscono più di $ 100 milioni, utilizzando un modulo 13F.

La maggior parte delle aziende ha un periodo contabile che termina con l’anno solare: 31 dicembre e trimestri che terminano il 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre e 31 dicembre. I rapporti trimestrali vengono generalmente archiviati entro poche settimane dalla fine del trimestre.