Come vengono tassate e segnalate le opzioni su azioni

Le stock option sono benefici per i dipendenti che consentono loro di acquistare le azioni del datore di lavoro con uno sconto sul prezzo di mercato delle azioni. Le opzioni non trasmettono un interesse di proprietà, ma esercitarle per acquisire le azioni sì. Esistono diversi tipi di opzioni, ciascuna con i propri risultati fiscali.

Punti chiave

• Le stock option rientrano in due diverse categorie: obbligatorie, assegnate nell’ambito di piani di acquisto o piani di incentivazione di stock option, e non statutarie che non prevedono piani.
• Risultati di reddito quando si vendono azioni acquisite esercitando stock option legali, che produce l’imposta minima alternativa.
• Se si esercita l’opzione non statutaria, è necessario includere il valore equo di mercato del titolo al momento dell’acquisizione, meno qualsiasi importo pagato per il titolo.
• Quando si vende il titolo, si segnalano le plusvalenze o le perdite in conto capitale per la differenza tra la base imponibile e quanto si riceve dalla vendita.

Due tipi di stock option

Le stock option si dividono in due categorie:

• Stock option statutarie, assegnate nell’ambito di un piano di acquisto di azioni dei dipendenti o di un piano di incentive stock option (ISO)
• Stock option non statutarie, dette anche stock option non qualificate, che vengono assegnate senza alcun tipo di piano

Regole fiscali per le stock option statutarie

La concessione di un’ISO o di un’altra stock option legale non produce alcun reddito immediato soggetto a regolari imposte sul reddito. Allo stesso modo, l’esercizio dell’opzione per ottenere il titolo non produce alcun reddito immediato fintanto che si detiene il titolo nell’anno in cui lo si acquisisce. Risultato di guadagno quando in seguito vendi le azioni acquisite esercitando l’opzione.

Tuttavia, l’esercizio di un’ISO produce un aggiustamento ai fini dell’imposta minima alternativa, o AMT, un sistema fiscale ombra progettato per garantire che coloro che riducono la loro tassa regolare attraverso detrazioni e altre agevolazioni fiscali pagheranno almeno una parte delle tasse. La rettifica è la differenza tra il valore equo di mercato del titolo acquisito tramite l’esercizio dell’ISO rispetto all’importo pagato per il titolo, più l’importo pagato per l’ISO se presente. Tuttavia, l’adeguamento è richiesto solo se i tuoi diritti sul titolo sono trasferibili e non soggetti a un rischio sostanziale di decadenza nell’anno in cui viene esercitato l’ISO. E il valore equo di mercato delle azioni ai fini della rettifica è determinato senza considerare alcuna restrizione di decadenza quando i diritti sulle azioni diventano inizialmente trasferibili o quando i diritti non sono più soggetti a un rischio sostanziale di decadenza.

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Il modulo 6251 ti aiuterà a capire se devi AMT dopo aver esercitato una ISO.

Se vendi il titolo nello stesso anno in cui hai esercitato l’ISO, non è richiesto alcun adeguamento AMT. Questo perché il trattamento fiscale diventa lo stesso per le normali finalità fiscali e AMT.

Se è necessario effettuare una rettifica AMT, aumentare la base nello stock della rettifica AMT. In questo modo, quando le azioni verranno vendute in futuro, il guadagno imponibile ai fini AMT è limitato, il che significa che non paghi due volte le tasse sullo stesso importo.

Come funzionano i rapporti

Quando eserciti una ISO, il tuo datore di lavoro emette il Modulo 3921 — Esercizio di un Piano di Incentive Stock Option ai sensi della Sezione 422 (b), che fornisce le informazioni necessarie ai fini della dichiarazione dei redditi. Ecco un esempio di come utilizzare le informazioni del modulo 3921 per segnalare l’esercizio di un’ISO:

Ad esempio, quest’anno hai esercitato un’ISO per acquisire 100 azioni, i cui diritti sono diventati immediatamente trasferibili e non soggetti a un rischio sostanziale di decadenza. Hai pagato $ 10 per azione (il prezzo di esercizio), che è riportato nella casella 3 del modulo 3921. Alla data di esercizio, il valore equo di mercato delle azioni era di $ 25 per azione, che è riportato nella casella 4 del modulo. Il numero di azioni acquisite è elencato nella casella 5. La rettifica AMT è di $ 1.500 ($ 2.500 [casella 4 moltiplicata per casella 5] meno $ 1.000 [casella 3 moltiplicata per casella 5]).

Quando vendi le azioni acquisite attraverso l’esercizio di un’ISO o di un piano di acquisto di azioni dei dipendenti, segnali un guadagno o una perdita sulla vendita. Quando le azioni sono state acquisite con uno sconto nell’ambito di un piano di stock option per i dipendenti, riceverai il modulo 3922 — Trasferimento di azioni acquisite tramite un piano di acquisto di azioni per dipendenti dal tuo datore di lavoro o dall’agente per i trasferimenti della società . Le informazioni in questo modulo consentono di determinare l’importo del guadagno o della perdita e se si tratta di reddito di capitale o ordinario.

Regole fiscali per le stock option non statutarie

Per questa tipologia di stock option, sono previsti tre eventi, ciascuno con i propri risultati fiscali: l’assegnazione dell’opzione, l’esercizio dell’opzione e la vendita delle azioni acquisite tramite l’esercizio dell’opzione. La ricezione di queste opzioni è immediatamente tassabile solo se il loro valore equo di mercato può essere prontamente determinato (ad esempio, l’opzione è attivamente negoziata in una borsa valori). Nella maggior parte dei casi, tuttavia, non esiste un valore immediatamente determinabile, quindi l’assegnazione delle opzioni non comporta alcuna imposta.

Quando si esercita l’opzione, si include, nel reddito, il valore equo di mercato del titolo al momento dell’acquisizione, meno qualsiasi importo pagato per il titolo. Questo è il reddito da stipendio ordinario riportato sul tuo W2, aumentando quindi la tua base imponibile nello stock.

Successivamente, quando vendi il titolo acquisito attraverso l’esercizio delle opzioni, dichiari una plusvalenza o una perdita in conto capitale per la differenza tra la tua base imponibile e quanto ricevi sulla vendita.

La linea di fondo

Le stock option possono essere un prezioso vantaggio per i dipendenti. Tuttavia, le norme fiscali sono complesse. Se ricevi stock option, dovresti parlare con il tuo consulente fiscale per determinare in che modo queste norme fiscali ti influenzano.