Come viene calcolato il prezzo minimo di trasferimento?

Un’azienda che trasferisce merci tra più divisioni deve stabilire un prezzo di trasferimento in modo che ciascuna divisione possa monitorare la propria efficienza. Le aziende useranno vari metodi per determinare il prezzo minimo di trasferimento, tenendo conto dei diversi costi relativi alla produzione e al prezzo che normalmente si vendono le merci nel mercato al dettaglio.

Le società con attività in vari paesi possono tentare di spostare il prezzo di trasferimento a divisioni situate in Internal Revenue Service (IRS).

Punti chiave

• Un prezzo di trasferimento si riferisce al prezzo che una divisione di una società addebita a un’altra divisione della stessa azienda per un bene o un servizio.
• Una società può calcolare il prezzo di trasferimento minimo accettabile come uguale ai costi variabili o uguale ai costi variabili più un costo opportunità calcolato.
• La maggior parte delle aziende fisserà il prezzo minimo di trasferimento su un valore maggiore o uguale al costo marginale della divisione di vendita.
• Alcune multinazionali tenteranno di manipolare i costi di trasferimento tra le divisioni al fine di ridurre l’importo che pagano in tasse, una pratica che si verifica più spesso quando una divisione si trova in un paese con tasse aziendali significativamente inferiori.

Come trovare il prezzo minimo di trasferimento

Esistono diversi modi per trovare il prezzo di trasferimento minimo accettabile. Alcune aziende impostano semplicemente il minimo uguale ai costi variabili. Altri aggiungono costi variabili con un costo opportunità calcolato. La regola generale del prezzo di trasferimento economico è che il minimo deve essere maggiore o uguale al costo marginale della divisione di vendita.

In economia e gestione aziendale, un costo marginale è pari alla nuova spesa totale sostenuta dalla creazione di un’unità aggiuntiva. Ad esempio, supponiamo che un’azienda produttrice di martelli abbia due divisioni: una divisione manici e una divisione testa martello. La divisione della testa del martello inizia a funzionare solo dopo aver ricevuto le maniglie dalla divisione della maniglia. Ciò significa che la divisione della maniglia è la divisione di vendita e la divisione della testa del martello è l’acquirente.

Se costa alla divisione maniglia $ 7 per modellare la sua prossima maniglia (il suo costo marginale di produzione ) e spedirla, non ha senso che il prezzo di trasferimento sia $ 5 (o qualsiasi altro importo inferiore a $ 7). Altrimenti, la divisione maniglie perderebbe denaro a scapito del denaro guadagnato dalla divisione testa a martello.

Considerare i costi delle opportunità

Supponiamo che l’azienda di martelli venda anche maniglie di ricambio per i suoi prodotti. In questo scenario, vende alcune maniglie tramite vendite al dettaglio piuttosto che inviarle alla divisione testa del martello. Supponiamo di nuovo che la divisione maniglie possa realizzare un margine di profitto di $ 3 sulle maniglie vendute.

Ora, il costo di vendita di una maniglia non è solo il costo marginale di produzione di $ 7, ma anche i $ 3 in perdita di profitto (costo opportunità) derivante dalla mancata vendita della maniglia direttamente ai consumatori. Ciò significa che il nuovo prezzo minimo di trasferimento deve essere $ 10 ($ 3 + $ 7).

Prezzo minimo di trasferimento e regolamenti fiscali

A fini contabili, le grandi società valuteranno le loro divisioni separatamente per profitti e perdite. Quando queste diverse divisioni conducono affari tra loro, il prezzo minimo di trasferimento per un determinato bene sarà generalmente vicino al tasso di mercato prevalente per quel bene. Ciò significa che la divisione che vende un bene a un’altra divisione addebiterà un importo pari a quello che potrebbe ottenere vendendo ai clienti al dettaglio.

Tuttavia, in alcuni casi, le società tenteranno di aumentare o diminuire i costi di trasferimento tra le divisioni al fine di ridurre l’importo pagato in tasse. Questa deliberata manipolazione dei costi è più probabile che si verifichi quando le divisioni si trovano in paesi diversi in cui un paese è un paradiso fiscale e ha un’aliquota fiscale molto più bassa dell’altro.

Ovviamente, le autorità fiscali nei paesi con aliquote fiscali più elevate disapprovano questa pratica in quanto significa per loro una perdita di entrate. Pertanto, questi paesi hanno normative severe per impedire alle società di utilizzare i prezzi di trasferimento come strategia di elusione fiscale.

Le autorità di regolamentazione esaminano i rendiconti finanziari dell’azienda per garantire che i loro prezzi di trasferimento siano in linea con i prezzi di mercato correnti. In generale, queste normative cercano di garantire che le società rispettino le normali pratiche di mercato, che prevengono la collusione tra le divisioni all’interno dell’azienda per indicare in modo errato i prezzi di trasferimento.