Uno sguardo all’imposta sui trasferimenti per il salto di generazioni

Prima che la tassa sui trasferimenti generazionali fosse introdotta nel 1976, le persone facoltose erano legalmente in grado di donare denaro e lasciare in eredità proprietà ai loro nipoti, senza pagare le tasse di proprietà federali. Ma la nuova legislazione ha efficacemente chiuso la scappatoia in cui le eredità potevano saltare una generazione per evitare la doppia tassazione immobiliare.

Cos’è la GST?

Un trasferimento per salto di generazioni (GST) si riferisce al trasferimento di denaro o proprietà, come dono o eredità, a una persona che è inferiore di due o più generazioni a quella del concedente. La parte che dà è denominata “cedente” e il destinatario è noto come “persona che salta”. Mentre la persona che salta è spesso un nipote, potrebbe essere qualsiasi membro della famiglia non coniugale, che ha almeno 37,5 anni in meno del cedente.

Cos’è la tassa GST?

La tassa GST è una tassa federale imposta sui doni dati a persone che saltano, per garantire che le tasse siano pagate a ogni livello generazionale e che non siano evitate attraverso l’uso di un trust. L’imposta è dovuta solo quando una persona che salta riceve importi superiori al credito d’imposta sulla proprietà GST. Fortunatamente, la maggior parte delle persone non incontrerà mai la tassa GST a causa della soglia elevata.

Una volta che un cedente supera l’esenzione, l’imposta GST viene valutata a un tasso forfettario.

Punti chiave

• Prima che la tassa sui trasferimenti generazionali fosse introdotta nel 1976, le persone facoltose erano legalmente in grado di donare denaro e lasciare in eredità proprietà ai loro nipoti, senza pagare le tasse di proprietà federali.
• La nuova legislazione ha efficacemente chiuso la scappatoia per cui le eredità potevano saltare una generazione, al fine di evitare la doppia tassazione immobiliare.
• Un trasferimento per salto di generazioni (GST) si riferisce al trasferimento di denaro o proprietà, come dono o eredità, a una persona di due o più generazioni inferiore a quella del concedente.
• Mentre la persona che salta era spesso un nipote, potrebbe essere qualsiasi membro della famiglia non coniugale, poiché ha almeno 37,5 anni di età inferiore al cedente.

Le GST possono verificarsi prima o dopo la morte del cedente e l’imposta GST viene calcolata quando viene effettuata la donazione o il trasferimento di proprietà. Mentre è ancora in vita, il cedente può dare il regalo direttamente alla persona che salta. Ma in caso di morte, il testamento del cedente può stabilire che la proprietà sia lasciata in eredità a una persona che salta, oppure può richiedere la costituzione di un trust da cui verranno effettuate le distribuzioni. Il modulo 709 viene utilizzato per segnalare sia le tasse GST che i trasferimenti in base ai quali sono dovute le tasse federali sulle donazioni.

Salti diretti e indiretti

La tassazione di una GST dipende dal fatto che il trasferimento sia un salto diretto o indiretto. Un salto diretto è un trasferimento di proprietà soggetto a un’imposta sulla successione o sulle donazioni. Un esempio di un salto diretto potrebbe essere una nonna che regala una proprietà a un nipote. Il cedente o il suo patrimonio è responsabile del pagamento della tassa GST per i salti diretti. Un salto indiretto implica un trasferimento che ha passaggi intermedi prima di raggiungere una persona che salta. Esistono due tipi di salti indiretti: risoluzione imponibile e distribuzione imponibile.

Risoluzione imponibile

Una risoluzione imponibile coinvolge una persona che salta e una persona che non salta. Una persona che non salta è un beneficiario principale che riceverà la proprietà prima che venga trasferita alla persona che salta. Il trasferimento alla persona che salta si verifica alla morte di una persona che non salta, in genere il figlio del cedente.

Come esempio di risoluzione imponibile, si consideri un cedente che stabilisce un trust produttivo di reddito per suo figlio. Alla morte del figlio, la proprietà rimanente sarebbe stata trasferita al nipote del cedente, momento in cui tali beni sarebbero stati soggetti all’imposta GST.

Distribuzione imponibile

Una distribuzione imponibile si riferisce a qualsiasi distribuzione di reddito o proprietà, da un trust a una persona chenon èaltrimenti soggetta a imposta sulla successione o sulle donazioni. Se una nonna ha stabilito un trust che ha effettuato pagamenti a suo nipote, tali pagamenti sarebbero soggetti alle tasse GST, che il destinatario è responsabile del pagamento.

Il grafico seguente mostra le esenzioni fiscali GST dal 2010:

Ridurre il carico fiscale per un erede

La maggior parte dei beneficiari eviterà la tassa GST perché le loro proprietà varranno meno del credito d’imposta sulla proprietà fornito dal governo. Dal 2006 al 2008, ogni contribuente aveva diritto a un’esenzione di 2 milioni di dollari, tuttavia l’esenzione è progressivamente aumentata ogni anno.

Nel 2021, l’esenzione individuale è di $ 11.700.000.6 Le  coppie sposate possono raddoppiare questi importi per determinare la parte esente della loro GST.

Creare un trust di trasferimento che salta la generazione

Per ridurre gli effetti della tassa GST, i cedenti possono creare un trust dinastia, progettato per evitare o ridurre al minimo le tasse di successione con ogni passaggio generazionale. Parcheggiando i beni nel trust ed effettuando distribuzioni specificate ad ogni generazione, la ricchezza del trust non è soggetta alle tasse di successione, al passaggio di ogni generazione.

La linea di fondo

Le tasse di trasferimento che saltano la generazione possono essere complesse e difficili da navigare, con regole e scadenze rigide in materia di discendenza, ammissibilità delle persone che salta, rapporti sui regali e pagamento delle tasse. Un contabile o un avvocato possono contribuire a garantire un trasferimento efficiente e conveniente da una generazione all’altra.