Tassa di trasferimento con salto di generazione (GSTT)
Cos’è la GSTT (Generation-Skipping Transfer Tax)?
L’imposta sui trasferimenti generazionali è un’imposta federale che si verifica quando si verifica un trasferimento di proprietà tramite donazione o eredità a un beneficiario di almeno 37 anni e mezzo più giovane del donatore. Le tasse sui trasferimenti generazionali servono allo scopo di garantire che le tasse vengano pagate quando i beni sono collocati in un trust e il beneficiario riceve importi superiori al credito d’imposta sulla proprietà che salta la generazione.
Prima che la tassa sui trasferimenti generazionali fosse introdotta nel 1976, le persone benestanti erano legalmente in grado di donare denaro e lasciare in eredità proprietà ai loro nipoti, senza pagare le tasse di proprietà federali. La legislazione ha efficacemente chiuso la scappatoia in cui le eredità potevano saltare una generazione per evitare la doppia tassazione immobiliare.
Punti chiave
- L’imposta sul trasferimento per salti generazionali (GSTT) è un’imposta federale che si verifica quando si verifica un trasferimento di proprietà tramite donazione o eredità a un beneficiario (diverso dal coniuge) che è di almeno 37 anni e mezzo più giovane del donatore.
- Il GSTT ha efficacemente chiuso la scappatoia che i ricchi erano legalmente in grado di donare denaro e lasciare in eredità proprietà ai loro nipoti, senza pagare le tasse di proprietà federali.
- L’aliquota fiscale GSTT è fissa del 40%.
- La maggior parte delle persone non incontrerà mai il GSTT a causa della soglia elevata: l’imposta si applica solo quando l’importo trasferito supera $ 11,4 milioni per individuo (per il 2019).
Capire l’imposta sui trasferimenti per il salto di generazione
La tassa sul trasferimento per salti di generazione (GSTT) è un’imposta aggiuntiva su un trasferimento di proprietà che salta una generazione, nota in breve come trasferimento per salti di generazione (GST). Il GSTT è stato implementato per impedire alle famiglie di evitare la tassa di successione per una o più generazioni facendo doni o lasciti direttamente a nipoti o pronipoti. La generazione del genitore viene saltata per evitare che un’eredità sia soggetta a tasse di successione due volte. Il GSTT garantisce che i nipoti finiscano con lo stesso valore di beni che avrebbero avuto se l’eredità fosse stata trasferita loro direttamente dai loro genitori, piuttosto che dai loro nonni.
La persona che fa il regalo è indicata come cedente e il destinatario è conosciuto come la persona che salta. Molte persone usano un nipote come persona che salta, ma una persona che salta non deve essere un membro della famiglia. Qualsiasi individuo ha diritto a ricevere un trasferimento per salto generazionale purché abbia almeno 37 anni e mezzo più giovane del cedente.
L’imposta sui trasferimenti generazionali viene imposta solo se il trasferimento evita di incorrere in una tassa sulle donazioni o sulla successione a ogni livello di generazione. Per compensare le tasse che possono essere evitate saltando una generazione, l’Internal Revenue Service (IRS) impone un secondo livello di tasse su doni e lasciti al di sopra dell’esclusione ereditaria e dei doni a vita. Significa che il GSTT è dovuto solo quando un beneficiario riceve importi superiori al credito d’imposta sulla proprietà GST.
Salti diretti e indiretti con GSTT
La tassazione di una GST dipende dal fatto che il trasferimento sia un salto diretto o indiretto. Un salto diretto è un trasferimento di proprietà soggetto a un’imposta sulla successione o sulle donazioni. Un esempio di un salto diretto potrebbe essere una nonna che regala una proprietà a un nipote. Il cedente o il suo patrimonio è responsabile del pagamento della tassa GST per i salti diretti.
Un salto indiretto implica un trasferimento che ha passaggi intermedi prima di raggiungere una persona che salta. Esistono due tipi di salti indiretti: la risoluzione imponibile e la distribuzione imponibile.
Una risoluzione imponibile coinvolge una persona che salta e una persona che non salta. Una persona che non salta è il beneficiario principale che riceverà la proprietà prima che venga trasferita alla persona che salta. Il trasferimento alla persona che salta si verifica alla morte di una persona che non salta, in genere il figlio del cedente. Come esempio di risoluzione imponibile, si consideri un cedente che stabilisce un trust produttivo di reddito per suo figlio. Alla morte del figlio, la proprietà rimanente sarebbe stata trasferita al nipote del cedente, momento in cui tali beni sarebbero stati soggetti all’imposta GST.
Una distribuzione imponibile si riferisce a qualsiasi distribuzione di reddito o proprietà, da un trust a una persona che non è altrimenti soggetta a imposta sulla successione o sulle donazioni. Se una nonna ha stabilito un trust che ha effettuato pagamenti a suo nipote, tali pagamenti sarebbero soggetti alle tasse GST, che il destinatario è responsabile del pagamento.
Quanto costa l’imposta sui trasferimenti per il salto di generazione?
In passato, il GSTT è stato pesante, variando dal 35% al 55%. Il tasso attuale, in vigore dal 2014, è del 40%. Tuttavia, il Tax Cuts and Jobs Act ha ridotto drasticamente le proprietà che potrebbero essere interessate da esso. A partire dal 1 ° gennaio 2018, l’esenzione federale per proprietà immobiliari, donazioni e GSTT è stata fissata a $ 11,18 milioni per ogni individuo e $ 22,36 milioni per le coppie sposate, raddoppiando il limite di $ 5,45 milioni (per gli individui) degli anni precedenti.
L’importo dell’esenzione viene adeguato annualmente per l’inflazione. Nel 2019, l’importo dell’esenzione è di $ 11,4 milioni per gli individui, $ 22,8 milioni per le coppie.
Alcuni stati raccolgono anche le tasse sui trasferimenti generazionali, generalmente quelle che impongono le proprie tasse di successione.
Solo il valore del patrimonio di una persona che supera l’esenzione applicabile è soggetto a un’imposta sulla successione in caso di morte o GSTT, a tale aliquota forfettaria del 40%. Quindi, solo i doni e i lasciti aggregati a una persona che salta oltre $ 11,2 milioni sarebbero soggetti all’imposta sul trasferimento forfettario del 40%.
Il GSTT viene valutato quando viene effettuato il regalo o il trasferimento di proprietà; Le GST possono verificarsi prima o dopo la morte del cedente. Mentre è ancora in vita, il cedente può dare il regalo direttamente alla persona che salta. Ma in caso di morte, il testamento del cedente può stabilire che la proprietà sia lasciata in eredità a una persona che salta, oppure può richiedere allo stabilimento un trust da cui verranno effettuate le distribuzioni. Il modulo 709 viene utilizzato per segnalare sia le tasse GST che i trasferimenti in base ai quali sono dovute le tasse federali sulle donazioni.
Strategie GSTT
La maggior parte dei beneficiari eviterà la tassa GST perché le proprietà che erediteranno varranno meno del credito d’imposta sulla proprietà fornito dal governo. L’esenzione GSTT è molto alta (come indicato sopra).
Sebbene il GSTT si verifichi comunemente con un trasferimento ai nipoti, la maggior parte delle persone non lo incorrerà, poiché l’esenzione GSTT è molto alta. Tuttavia, nei casi in cui potrebbe essere applicata la tassa, i cedenti possono creare trust dinastici, progettati per evitare o ridurre al minimo le tasse di successione con ogni passaggio generazionale. Parcheggiando beni nel trust ed effettuando distribuzioni specificate a ciascuna generazione, il corpus del trust non è soggetto a tasse di successione con il trasferimento.