Sistema di ammortamento generale (GDS)
Cos’è il sistema di ammortamento generale?
Il sistema di ammortamento generale è il sistema di recupero dei costi accelerati modificato (MACRS) più comunemente utilizzato per il calcolo dell’ammortamento. Un sistema di ammortamento generale utilizza il metodo del saldo decrescente per ammortizzare la proprietà personale.
Considerazioni chiave:
Un sistema di ammortamento generale utilizza il metodo del saldo decrescente per ammortizzare la proprietà personale.
Il metodo del saldo decrescente applica il tasso di ammortamento contro il saldo non ammortizzato.
Ai fini fiscali, il MACRS è il metodo di ammortamento principale e utilizza il metodo del saldo decrescente o il metodo a quote costanti.
Comprensione del sistema di ammortamento generale (GDS)
Il metodo del saldo decrescente richiede l’applicazione del tasso di ammortamento contro il saldo non ammortizzato. Ad esempio, se un bene che costa $ 1.000 viene ammortizzato al 25% ogni anno, la detrazione è di $ 250 il primo anno e di $ 187,50 il secondo e così via.
Il Modified Accelerated Cost Recovery System o MACRS è il metodo principale di ammortamento ai fini dell’imposta sul reddito federale consentito negli Stati Uniti per determinare le detrazioni di ammortamento. Il sistema di ammortamento MACRS consente detrazioni di ammortamento maggiori nei primi anni e detrazioni inferiori negli anni successivi di proprietà. In MACRS, la detrazione per l’ammortamento viene calcolata con uno dei seguenti metodi: il metodo del saldo decrescente e il metodo a quote costanti.
Ammortamenti e tasse
Sotto MACRS, un contribuente deve calcolare le detrazioni fiscali per l’ammortamento di proprietà tangibili utilizzando vite e metodi specifici. Gli asset sono suddivisi in classi in base al tipo di asset o all’attività in cui l’asset viene utilizzato. Esistono due sottosistemi di MACRS: il sistema di ammortamento generale (GDS) e il sistema di ammortamento alternativo (ADS). GDS è il più rilevante e viene utilizzato per la maggior parte delle risorse.
Il sistema di ammortamento alternativo (ADS)
Ogni sistema di ammortamento differisce in termini di numero di anni durante i quali un bene può essere ammortizzato. In genere, il GDS utilizza periodi di ripristino più brevi rispetto all’ADS. L’ADS imposta l’ammortamento come un importo uguale ogni anno, ad eccezione del primo e dell’ultimo anno, che potrebbero non essere 12 mesi completi. Questo metodo riduce il costo di ammortamento annuale perché ci sono più anni in cui ammortizzare il bene. Tuttavia, alcune risorse hanno lo stesso periodo di recupero in entrambi i sistemi. Ad esempio, auto, alcuni camion e computer vengono ammortizzati in cinque anni indipendentemente dal sistema utilizzato.
È necessario utilizzare il sistema ADS per tutte le risorse in una classe specifica. Se questo sistema viene selezionato per una risorsa, il GDS non può essere utilizzato in un secondo momento.
Le classi di attività IRS sotto i sistemi GDS e ADS assegneranno la vita delle classi in base a stime variabili della durata delle attività. Ad esempio, i mobili, i dispositivi e le attrezzature per ufficio utilizzano una durata di 10 anni con il metodo ADS e sette anni con il metodo GDS. Un impianto di produzione di gas naturale ha una durata di classe ADS di 14 anni e una durata di classe GDS di sette anni.
Le metodologie di ammortamento accelerato e la selezione di sistemi GDS o ADS possono avere un impatto sostanziale sui risultati finanziari riportati.