Modulo 706: dichiarazione dei redditi sulla proprietà degli Stati Uniti (e trasferimento senza generazione)
Che cos’è il modulo 706: dichiarazione dei redditi sulla proprietà degli Stati Uniti (e trasferimento senza generazione)?
Modulo 706: la dichiarazione dei redditi sulla proprietà degli Stati Uniti (e il trasferimento di generazione) è un modulo dell’Internal Revenue Service (IRS) utilizzato da un esecutore testamentario di un deceduto per calcolare l’ imposta sulla successione dovuta, secondo il Capitolo 11 dell’Internal Revenue Code (IRC ). L’imposta viene prelevata sull’intero patrimonio imponibile, non solo sulla quota ricevuta da uno specifico beneficiario. Gli esecutori utilizzano anche il modulo 706 per calcolare l’ imposta di trasferimento per salti di generazione (GSTT) imposta dal capitolo 13 dell’IRC.
Punti chiave
- Il modulo 706 viene utilizzato da un esecutore testamentario dell’eredità di un defunto per calcolare l’imposta sulla successione dovuta, secondo il Capitolo 11 dell’Internal Revenue Code (IRC), e per calcolare l’imposta sui trasferimenti per la generazione (GSTT) imposta dal Capitolo 13 dell’IRC.
- Il modulo 706 deve essere presentato per conto di un cittadino o residente statunitense deceduto il cui patrimonio lordo, donazioni tassabili rettificate ed esenzioni specifiche superano $ 11.700.000 nel 2021 ($ 11.580.000 per decessi nel 2020).
- Il modulo 706-GS (D) viene utilizzato per calcolare le imposte dovute sulle distribuzioni fiduciarie soggette alla GSTT (Generation Skipping Transfer Tax).
Formate 706 viene utilizzato da un esecutore di una tenuta per calcolare l’ valutazione intensificata o su una base incrementale. Ciò significa che la base del costo viene adeguata al valore equo di mercato della proprietà ereditata alla data del decesso.
L’utilizzo della metodologia di valutazione rafforzata consente agli eredi di ridurre al minimo le imposte sulle plusvalenze. Il metodo consente inoltre un processo di valutazione più pulito in termini di limitazione del numero di compiti amministrativi associati al patrimonio.
Chi può presentare il modulo 706: dichiarazione dei redditi sulla proprietà degli Stati Uniti (e trasferimento senza generazione)?
Il modulo 706 deve essere presentato dall’esecutore testamentario dell’eredità di ogni cittadino o residente statunitense:
- Il cui patrimonio lordo, donazioni tassabili rettificateed esenzioni specifiche ammontano a più dell’importo di esclusione: $ 11.700.000 per i deceduti nel 2021 e $ 11.580.000 per il 2020;o
- Il cui esecutore testamentario decide di trasferire al coniuge superstite l’importo di “esclusione coniuge non utilizzato deceduto” (DSUE), indipendentemente dall’entità del patrimonio lordo del defunto.3
Per determinare se l’eredità supera l’importo di esclusione, sommare gli importi 1, 2 e 3 di seguito.
- Le donazioni tassabili rettificate fatte dal defunto dopo il 31 dicembre 1976
- L’esenzione specifica totale consentita dalla Sezione 2521 (come in vigore prima della sua abrogazione dal Tax Reform Act del 1976) per i doni fatti dal defunto dopo l’8 settembre 1976
- Patrimonio lordo del defunto valutato alla data del decesso
Il patrimonio lordo comprende:
- Tutti i beni in cui il defunto aveva un interesse (compresi i beni immobili al di fuori degli Stati Uniti)
- Alcuni trasferimenti effettuati durante la vita del defunto senza adeguata considerazione
- Rendite
- La parte includibile delle proprietà comuni con diritti di sopravvivenza
- La parte includibile degli affitti per intero
- Determinati proventi dell’assicurazione sulla vita
- Beni su cui il defunto aveva potere generale di nomina
- Dower o cortese (o eredità legale) del coniuge superstite
- Beni comunitari in cui il defunto aveva un interesse
L’IRS utilizza una metodologia di valutazione intensificata per determinare il valore di una proprietà.
Il modulo 706 è disponibile sulla pagina web dell’IRS.
Moduli correlati
Il modulo 706-NA, dichiarazione dei redditi sulla proprietà degli Stati Uniti (e trasferimento senza generazione), viene utilizzato per calcolare l’imposta sulla successione e la responsabilità GSTT per i defunti stranieri non residenti.
Il modulo 706-GS (D), Generation-Skipping Transfer Tax Return for Distributions, viene utilizzato per calcolare le imposte dovute sulle distribuzioni fiduciarie soggette alla GSTT. Qualsiasi persona saltata che riceve una distribuzione tassabile proveniente da un trust deve utilizzare il modulo 706-GS (D) per calcolare e segnalare l’imposta dovuta.
Unatassa sui trasferimenti per salti di generazioni (GST) è un trasferimento di denaro o proprietà, come eredità o come dono, a qualcuno che è inferiore di due o più generazioni al concedente. La persona che riceve l’eredità o il dono è chiamata “persona che salta”. Mentre una persona che salta è spesso un nipote, potrebbe essere chiunque abbia almeno 37 anni e mezzo più giovane del concedente.
Il GSTT viene imposto su doni ed eredità che una persona che salta riceve. Ciò garantisce che le tasse siano pagate a ogni livello generazionale. La GSTT ha la stessa esenzione a vita delle tasse federali sulla successione e sulle donazioni: $ 11.700.000 per il 2021 e $ 11.580.000 per il 2020.102
Gli amministratori devono segnalare le distribuzioni tassabili per saltare le persone utilizzando il modulo 706-GS (D-1), notifica di distribuzione da un trust che salta la generazione. Si noti che i fiduciari devono anche fornire alla persona che salta le informazioni necessarie per calcolare l’imposta dovuta sulla distribuzione.
Dove inviare il modulo 706
È necessario presentare un modulo cartaceo 706 per segnalare l’eredità o GSTT entro nove mesi dalla data della morte del defunto. Se non è possibile presentare il modulo 706 entro la data di scadenza, è possibile richiedere un’estensione automatica di sei mesi utilizzando il modulo 4768, domanda di proroga del tempo per presentare un reso e / o pagare la proprietà negli Stati Uniti (e ) Le tasse.
Presentare il modulo 706 al seguente indirizzo:
- Dipartimento del Tesoro, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Se utilizzi un servizio di consegna privato (inclusi DHL Express, FedEx e UPS), invia il modulo 706 a:
- Centro di elaborazione della presentazione delle entrate interne, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Se stai compilando un modulo 706 modificato, utilizza il seguente indirizzo (anche se utilizzi un servizio di consegna privato):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
L’imposta sulla successione e la GSTT sono dovute entro nove mesi dalla data di morte del defunto. Rendere gli assegni pagabili al “Tesoro degli Stati Uniti” e annotare il nome del defunto, il numero di previdenza sociale e il “Modulo 706” sull’assegno. In alternativa, puoi pagare online tramite il sistema elettronico di pagamenti fiscali federali (EFTPS).14