Detrazione Attività Produttive Nazionali
Qual è la detrazione delle attività di produzione interna?
Approvata dal Congresso nel 2004, la detrazione delle attività di produzione nazionale aveva lo scopo di offrire sgravi fiscali per le imprese che producono la maggior parte dei loro beni o lavorano negli Stati Uniti piuttosto che all’estero. Questa detrazione non è più in uso poiché è stata sostituita nel 2017 dalla detrazione del reddito d’impresa qualificato introdotta tramite il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017.
Punti chiave
- In vigore dal 2004 al 2017, la detrazione delle attività di produzione nazionale aveva lo scopo di offrire sgravi fiscali per le imprese che producono la maggior parte dei loro beni o lavorano negli Stati Uniti piuttosto che all’estero.
- Quando la legislazione nota come Tax Cuts and Jobs Act del 2017 è stata emanata il 22 dicembre 2017, la detrazione delle attività di produzione interna della Sezione 199 non era più disponibile.
- Al posto della detrazione delle attività di produzione interna, il Congresso ha creato la detrazione della Sezione 199A, nota anche come detrazione del reddito d’impresa qualificato, che si applica ai proprietari di imprese individuali, società S e società di persone, oltre alle società di produzione nazionali.
Comprensione della detrazione delle attività di produzione interna
Conosciuta anche come detrazione della sezione 199, la detrazione delle attività di produzione interna era in vigore dal 2005 al 2017. Questa detrazione si applicava sia alle piccole che alle grandi imprese che producevano, crescevano, estraevano, producevano, sviluppavano o miglioravano merci negli Stati Uniti utilizzando il modulo 8903, le società qualificate hanno potuto richiedere la detrazione delle attività di produzione nazionale sulla base di una formula complessa e di un insieme di regole.
Detrazione delle attività di produzione interna rispetto alla detrazione del reddito d’impresa qualificato
Quando la legislazione nota come Tax Cuts and Jobs Act del 2017 è stata emanata il 22 dicembre 2017, la detrazione delle attività di produzione interna della Sezione 199 non era più disponibile. Al suo posto, il Congresso ha creato la detrazione della Sezione 199A (notare la “A”), nota anche come detrazione del reddito d’impresa qualificato, che non si applica più solo alle aziende manifatturiere nazionali.
La detrazione del reddito d’impresa qualificato appena approvata consente inoltre ai proprietari di imprese individuali, società S o società di persone di detrarre fino al 20% del reddito d’impresa qualificato guadagnato in un’attività commerciale o attività qualificata, soggetto a limitazioni. La motivazione di questa detrazione è quella di consentire a questa categoria di imprenditori di tenere il passo con le significative detrazioni dell’imposta sulle società previste anche dal Tax Cuts and Jobs Act del 2017.
Sebbene lo scopo della nuova deduzione del reddito d’impresa qualificato della Sezione 199A sia chiaro, la sua struttura statutaria e il testo legislativo sono alquanto ambigui. Di conseguenza, questa deduzione ha creato ampie polemiche sin dalla sua emanazione. Quando è stata emanata, molti consulenti fiscali hanno anticipato che fino a quando non saranno emesse ulteriori indicazioni, l’incertezza che circonda la disposizione potrebbe portare a innumerevoli controversie tra i contribuenti e l’IRS.
Questa versione più recente della detrazione è strettamente correlata alla detrazione per il reddito da attività di produzione qualificata (QPAI), che è la parte del reddito derivante dalla produzione e dalla produzione nazionale che si qualifica per una tassazione ridotta. Più specificamente, il reddito da attività di produzione qualificata è la differenza tra le entrate lorde interne del produttore e il costo aggregato di beni e servizi relativi alla produzione di beni nazionali. La deducibilità fiscale del QPAI ha lo scopo di premiare i produttori per la produzione di beni a livello nazionale anziché all’estero.