Dividendi ricevuti deduzione (DRD)
Qual è la deduzione dei dividendi ricevuti (DRD)?
La detrazione dei dividendi ricevuti (DRD) è una detrazione fiscale federale negli Stati Uniti che viene concessa a determinate società che ottengono dividendi da entità correlate. L’importo del dividendo che una società può detrarre dall’imposta sul reddito è legato alla quota di proprietà della società nella società che paga i dividendi. Tuttavia, ci sono criteri che le società devono soddisfare per qualificarsi per la detrazione dei dividendi ricevuti (DRD).
Punti chiave
- La detrazione dei dividendi ricevuti (DRD) si applica a determinate società che ricevono dividendi da entità correlate e allevia le potenziali conseguenze della tripla tassazione.
- Esistono diversi livelli di detrazioni possibili, che vanno da una detrazione del 50% del dividendo ricevuto fino a una detrazione del 100%.
- Ci sono diverse regole che gli azionisti aziendali devono seguire per avere diritto al DRD.
- Ad esempio, le società non possono richiedere una detrazione per i dividendi ricevuti da un fondo di investimento immobiliare (REIT) o per i dividendi da plusvalenza ricevuti da una società di investimento regolamentata.
- I dividendi ricevuti da società nazionali hanno regole di detrazione diverse da quelli ricevuti da società estere.
Come funziona la deduzione dei dividendi ricevuti (DRD)
La detrazione dei dividendi ricevuti consente a una società che riceve un dividendo da un’altra società di detrarre tale dividendo dal proprio reddito e ridurre la propria imposta sul reddito di conseguenza. Tuttavia, si applicano diverse regole tecniche che devono essere seguite affinché gli azionisti aziendali abbiano diritto al DRD. L’importo del DRD che una società può richiedere dipende dalla sua percentuale di proprietà nella società che paga il dividendo.
Il perdita operativa netta (NOL) per il dato anno fiscale.
La detrazione ricevuta mira ad alleviare le potenziali conseguenze della tripla tassazione. La tripla tassazione si verifica quando lo stesso reddito è tassato nelle mani della società che paga il dividendo, quindi nelle mani della società che riceve il dividendo e di nuovo quando l’azionista finale è, a sua volta, pagato un dividendo.
Le società di investimento di piccole imprese possono detrarre il 100% dei dividendi che ricevono da società nazionali tassabili.
considerazioni speciali
Alcuni tipi di dividendi sono esclusi dal DRD e le società non possono richiedere una detrazione per essi. Ad esempio, le società non possono richiedere una detrazione per i dividendi ricevuti da un fondo di investimento immobiliare (REIT). Se la società che distribuisce il dividendo è esente da tassazione ai sensi della sezione 501 o 521 dell’Internal Revenue Code per l’anno fiscale della distribuzione o l’anno precedente, la società ricevente non può richiedere una detrazione per i dividendi ricevuti. Una società non può richiedere una detrazione suidividendi di plusvalenza ricevuti da una società di investimento regolamentata.
I dividendi delle società estere hanno regole di detrazione diverse da quelle delle società nazionali. Nella maggior parte dei casi, le società possono detrarre il 100% della quota di dividendi di origine estera dalle società estere di proprietà del 10%. Le società devono detenere le azioni della società estera per almeno 365 giorni per qualificarsi per la detrazione.
Esempio di deduzione di dividendi ricevuti (DRD)
Supponiamo che ABC Inc. possieda il 60% della sua affiliata, DEF Inc. ABC ha un reddito imponibile di $ 10.000 e un dividendo di $ 9.000 da DEF. Pertanto, avrebbe diritto a un DRD di $ 5.850, o il 65% di $ 9.000.
Si noti che esistono alcune limitazioni sulla detrazione totale per i dividendi che una società può richiedere. In alcuni casi, la società dovrà determinare se ha una perdita operativa netta (NOL) calcolando il DRD senza il 50% o il 65% del limite di reddito imponibile. Per ulteriori informazioni, vedere la pubblicazione IRS 542 o le istruzioni incluse nel modulo 1120, allegato C (o il prospetto applicabile della dichiarazione dei redditi).