Passività fiscale differita

Che cos’è una passività fiscale differita?

Una passività fiscale differita è un’imposta che è valutata o è dovuta per l’esercizio corrente ma non è stata ancora pagata, il che significa che alla fine sarà dovuta. Il differimento deriva dalla differenza di tempistica tra quando l’imposta è maturata e quando l’imposta viene pagata. Una passività fiscale differita registra il fatto che la società, in futuro, pagherà più imposte sul reddito a causa di una transazione avvenuta durante il periodo corrente, come un credito per vendita rateale.

Punti chiave

• Una passività fiscale differita rappresenta un’obbligazione a pagare le imposte in futuro.
• L’obbligazione nasce quando una società o un individuo ritarda un evento che gli farebbe rilevare anche gli oneri fiscali nell’esercizio corrente.
• Ad esempio, guadagnare rendimenti in un piano pensionistico qualificato, come un 401 (k), rappresenta una passività fiscale differita poiché il risparmiatore in pensione dovrà alla fine pagare le tasse sul reddito risparmiato e sui guadagni al momento del ritiro.

Come funziona la responsabilità fiscale differita

Poiché le leggi fiscali e le regole contabili degli Stati Uniti differiscono, l’utile di una società prima delle imposte sul conto economico può essere maggiore del suo reddito imponibile su una dichiarazione dei redditi, dando origine a una passività fiscale differita nel bilancio della società. La passività fiscale differita rappresenta un pagamento fiscale futuro che una società dovrebbe effettuare in futuro alle autorità fiscali competenti ed è calcolata come l’aliquota fiscale anticipata della società moltiplicata per la differenza tra il reddito imponibile e l’ utile contabile prima delle imposte.

Semplificazione della responsabilità fiscale differita

Un modo semplice per definire la passività fiscale differita è l’importo delle tasse che una società ha “sottopagato”, che sarà (eventualmente) recuperato in futuro. Affermare che ha sottopagato non significa necessariamente che non abbia adempiuto ai propri obblighi fiscali, ma piuttosto riconoscere che l’obbligazione è pagata secondo una tempistica diversa.

Ad esempio, un’azienda che ha guadagnato un reddito netto per l’anno sa che dovrà pagare le imposte sul reddito delle società. Poiché l’obbligazione fiscale si applica all’anno in corso, deve anche riflettere una spesa per lo stesso periodo. Ma l’imposta non verrà effettivamente pagata fino al prossimo anno solare. Al fine di rettificare la differenza di temporizzazione di competenza / cassa, è necessario registrare l’imposta come passività fiscale differita.

Esempi di fonti di passività fiscale differita

Una degli ammortamenti da parte delle leggi fiscali e delle regole contabili. La quota di ammortamento per le attività di lunga durata ai fini del bilancio viene generalmente calcolata utilizzando un metodo lineare, mentre le normative fiscali consentono alle società di utilizzare un metodo di ammortamento accelerato. Poiché il metodo a quote costanti produce un deprezzamento inferiore rispetto a quello del metodo sotto accelerato, il reddito contabile di una società è temporaneamente superiore al reddito imponibile.

La società rileva la passività fiscale differita sul differenziale tra l’utile contabile prima delle imposte e il reddito imponibile. Man mano che la società continua ad ammortizzare le proprie attività, la differenza tra l’ammortamento lineare e l’ammortamento accelerato si restringe e l’importo della passività fiscale differita viene gradualmente rimosso attraverso una serie di scritture contabili di compensazione.

Un’altra fonte comune di passività fiscale differita è una vendita rateale, che è il ricavo rilevato quando un’azienda vende i suoi prodotti a credito per essere rimborsati in pari quantità in futuro. In base alle norme contabili, la società è autorizzata a riconoscere il reddito completo dalla vendita rateale di merci generiche, mentre le leggi fiscali richiedono alle società di riconoscere il reddito quando vengono effettuati i pagamenti rateali. Ciò crea una differenza temporanea positiva tra l’utile contabile della società e il reddito imponibile, nonché una passività fiscale differita.

Domande frequenti

Cos’è una passività fiscale differita?

La passività fiscale differita rappresenta le imposte che devono essere pagate in una data futura. Ad esempio, se una società ha realizzato una spesa imponibile entro un periodo corrente ma non ha pagato le tasse su di essa, è obbligata a pagare questa spesa fiscale in un periodo successivo. Le passività fiscali differite sono spesso il risultato di società che gestiscono due diversi gruppi di libri, uno a fini finanziari e l’altro a fini fiscali. In genere, le regole che determinano l’ammortamento dei beni, la valutazione delle scorte o il riconoscimento dei ricavi spesso differiscono tra questi due libri.

Qual è un esempio di passività fiscale differita?

L’ammortamento delle immobilizzazioni è un esempio comune che porta a una passività fiscale differita. Di solito, un’azienda riporterà l’ammortamento nel proprio bilancio con un metodo di ammortamento lineare. In sostanza, questo ammortizza in modo uniforme il bene nel tempo. Al contrario, ai fini fiscali, la società utilizzerà un approccio di ammortamento accelerato. Utilizzando questo metodo, l’attività si ammortizza a un tasso maggiore nei suoi primi anni. Una società può registrare un deprezzamento lineare di $ 100 nel suo bilancio contro un deprezzamento accelerato di $ 200 nei suoi libri fiscali. A sua volta, la passività fiscale differita sarebbe pari a $ 100 moltiplicata per l’aliquota fiscale della società.

Come viene calcolata la passività fiscale differita?

Un altro esempio di passività fiscale differita è nel modo in cui vengono rilevati i ricavi. Si consideri un’azienda che ha venduto un mobile da $ 1.000 con un’aliquota fiscale del 20%, che viene pagata in rate mensili dal cliente. Il cliente lo pagherà in due anni ($ 500 + $ 500). Per scopi finanziari, la società registrerà una vendita di $ 1.000. Nel frattempo, a fini fiscali, lo registreranno come $ 500. Di conseguenza, la passività fiscale differita sarebbe $ 500 x 20% = $ 100.