Crummey Trust
Cos’è un Crummey Trust?
Un trust Crummey fa parte di una tecnica di pianificazione patrimoniale che può essere impiegata per trarre vantaggio dall’esclusione dell’imposta sulle donazioni quando si trasferiscono denaro o beni a un’altra persona, pur mantenendo la possibilità di porre limitazioni al momento in cui il destinatario può accedere al denaro.
Punti chiave
- Un trust Crummey viene utilizzato per trarre vantaggio dalle esclusioni fiscali sulle donazioni.
- I trust Crummey sono spesso usati dai genitori per i regali dei loro figli.
- Il trust Crummey prende il nome da Clifford Crummey, che fu la prima persona a utilizzare la tecnica.
Capire un Crummey Trust
I trust Crummey vengono generalmente utilizzati dai genitori per fornire ai propri figli doni a vita proteggendo i loro soldi dalle tasse sulle donazioni purché il valore del dono sia uguale o inferiore all’importo di esclusione annuale consentito.
Per gli anni fiscali 2020 e 2021, tale importo è di $ 15.000. Un trust Crummey consente a una famiglia di continuare a fare il regalo annuale di $ 15.000 mentre deposita i soldi in un fondo protetto. Il fondo protetto protegge dalle tasse sulle donazioni imposte dall’Internal Revenue Service (IRS).
L’esclusione dall’imposta sulle donazioni di solito non si applica ai doni fatti ai trust. L’IRS richiede che il destinatario del regalo abbia un “interesse presente” nel regalo affinché l’esclusione abbia effetto. Al beneficiario deve essere concesso l’accesso immediato al regalo purché non sia un minore di età inferiore ai 18 anni. Molte varietà di i trust forniscono ai beneficiari un “interesse futuro” nei beni del trust.
L’utilizzo di un trust Crummey consente a un destinatario idoneo di effettuare prelievi del regalo entro un determinato periodo di tempo, ad esempio entro 30 o 60 giorni dal trasferimento. Oltre quel punto, i fondi del dono detenuti nel trust rientrano nelle regole di recesso stabilite come stabilito dal concedente del trust.
Ad esempio, un genitore può indicare che un bambino non può accedere al denaro fiduciario fino a raggiungere i 25 anni. Ma, anche se il destinatario decide di attingere immediatamente al trust, ha accesso solo al dono più recente. Tutti i fondi regalo precedenti rimangono protetti all’interno del conto fiduciario.
Storia del Crummey Trust
Il trust Crummey prende il nome da Clifford Crummey, il primo contribuente di successo ad utilizzare questa tecnica. Dopo aver creato un trust in questo modo, l’IRS ha tentato di negare a lui e alla sua famiglia l’esclusione fiscale annuale sulle donazioni.
L’IRS ha affermato che la fiducia non ha soddisfatto la disposizione “interesse immediato” dell’esclusione fiscale sulle donazioni. Tuttavia, i tribunali non furono d’accordo e si pronunciarono a favore della famiglia Crummey. Dopo il caso giudiziario degli anni ’60, il fondo Crummey continua a essere un’opzione praticabile per le famiglie che desiderano fare regali a vita ai propri figli proteggendosi dalle tasse sulle donazioni.
Un potenziale svantaggio del trust Crummey è che fornire ai destinatari, in particolare i bambini, l’accesso immediato a doni considerevoli può mettere a repentaglio la capacità del fondo di accumulare ricchezza a lungo termine. Alcune famiglie aggirano questo problema impostando alcune restrizioni, come limitare l’importo o la frequenza dei prelievi o sospendere i doni futuri ai destinatari che ritirano immediatamente i fondi.