Credit Shelter Trust (CST)
Che cos’è un Credit Shelter Trust?
Un Credit Shelter Trust è progettato per consentire alle coppie benestanti di ridurre o evitare completamente le tasse di successione quando trasferiscono i beni agli eredi, in genere i figli della coppia. Questo tipo di trust irrevocabile è strutturato in modo che alla morte del creatore o del colono del trust, i beni specificati nel contratto fiduciario e il reddito che generano vengano trasferiti al coniuge del disponente.
Tuttavia, un vantaggio chiave di questo tipo di trust è che il coniuge superstite mantiene determinati diritti sui beni in trust durante il resto della sua vita. In circostanze specifiche come la necessità di finanziare determinate spese mediche o educative, il coniuge superstite può attingere al capitale del trust e non solo al reddito. E alla morte del coniuge superstite, i beni del trust vengono trasferiti ai restanti beneficiari senza alcuna tassa di successione riscossa.
Punti chiave
- I trust di riparo del credito sono trust per le coppie benestanti per ridurre al minimo o evitare le loro passività fiscali sulla successione trasferendo i proventi delle proprietà individuali sul patrimonio del partner.
- L’imposta sulle successioni, donazioni e trasferimenti generazionali (GSTT) è attualmente fissata a una base di $ 10 milioni per gli individui e una base di $ 20 milioni per le coppie.
Capire Credit Shelter Trusts (CST)
I trust di riparo del credito vengono creati alla morte di una persona sposata e finanziati con l’intero patrimonio di quella persona o una parte di esso come delineato nel contratto di fiducia. Questi beni confluiscono quindi al coniuge superstite. Ma poiché il trust è gestito da un fiduciario designato, il coniuge superstite non prende mai effettivamente il controllo dei beni del trust. Pertanto, il trasferimento non si aggiunge al patrimonio imponibile del coniuge superstite. I trust di credito sono noti anche come AB Trust o Bypass Trust. Questo perché i CST sono essenzialmente bypass trust in cui ogni coniuge ha un patrimonio “tassabile” separato. Queste proprietà sono note come trust A e trust B.
In che modo i trust di Credit Shelter offrono protezione fiscale?
I trust di protezione del credito sono progettati in modo che le coppie possano trarre pieno vantaggio dalle esenzioni fiscali di successione. Nel 2020, l’esenzione dalla GSTT (Generation Skipping Transfer Tax) è di $ 11,58 milioni per gli individui e $ 23,16 milioni per le coppie. Tuttavia, nel 2019 erano 11,4 milioni (individuali) e $ 22,8 milioni (coppie). Questo dura fino al 31 dicembre 2025, considerando che il Congresso non aggiorna drasticamente il Tax Cuts and Jobs Act fino ad allora.
Esempio di un Credit Shelter Trust
Supponiamo che un marito e una moglie sposati da diversi anni accumulino ciascuno un patrimonio del valore di $ 6 milioni e il marito costituisca un fondo fiduciario da finanziare alla sua morte con la sua quota del patrimonio combinato. Dopo la morte del marito, la sua proprietà da 6 milioni di dollari e qualsiasi reddito generato passa a sua moglie esentasse dall’imposta di successione perché scende al di sotto dell’esenzione federale.
Tuttavia, il trasferimento aumenta il reddito netto della moglie a $ 12 milioni e supera l’esenzione dall’imposta di successione. Ma poiché questi beni erano detenuti nella fiducia al di fuori del suo controllo, il suo patrimonio imponibile è ancora valutato a $ 6 milioni ed è ancora soggetto all’esenzione dall’imposta di successione. Pertanto, può trasferire i suoi beni ai suoi figli esentasse dall’imposta sulla successione quando muore.