Dichiarazione dei redditi consolidata

Che cos’è una dichiarazione dei redditi consolidata?

Una dichiarazione dei redditi consolidata è una dichiarazione dei redditi delle società di un gruppo di società affiliate, che sceglie di dichiarare la propria responsabilità fiscale combinata in un’unica dichiarazione. Lo scopo della dichiarazione dei redditi consente alle società che gestiscono la propria attività attraverso molte affiliate legali di essere viste come un’unica entità. Le voci comuni che vengono consolidate includono plusvalenze, minusvalenze nette e determinate detrazioni, ad esempio da contributi di beneficenza o perdite operative nette.

Punti chiave

• Una dichiarazione dei redditi consolidata consente alle entità affiliate di dichiarare congiuntamente le proprie imposte in un’unica dichiarazione.
• Ciò avvantaggia una società che opera attraverso molte persone giuridiche e può quindi essere vista come un’unica entità.
• Gli elementi consolidati in genere includono plusvalenze, minusvalenze e determinate detrazioni.
• L’IRS ha stabilito molte regole e definizioni su come le società affiliate sono legalmente autorizzate a consolidarsi e archiviare.
• Le aziende non hanno permesso di consolidare includono alcune compagnie di assicurazione, società straniere, le società esenti da tasse, società di investimento regolamentate, fondi immobiliari e società di S.

Capire una dichiarazione dei redditi consolidata

Una dichiarazione dei redditi consolidata combina la responsabilità fiscale di tutte le società incluse in un gruppo affiliato. Le società legalmente autorizzate a partecipare al gruppo consolidato devono essere società includibili. Una società includibile, definita dalla legge fiscale, è qualsiasi società ad eccezione di alcune compagnie di assicurazione, società estere, società esentasse, società di investimento regolamentate, fondi comuni di investimento immobiliare e società S.

Un gruppo affiliato è legalmente definito come “una o più catene di società includibili, collegate tramite la proprietà azionaria, con una società madre comune”. La legge fiscale specifica definisce questo come il luogo in cui la società madre possiede l’80% o più del potere di voto e l’80% o più del valore delle azioni di almeno una delle altre società incluse nel gruppo. Le società del gruppo devono quindi anche avere il loro potere di voto e il valore delle loro azioni di proprietà dell’80% da una o più delle altre società.

Scegliere di presentare una dichiarazione dei redditi consolidata

Ogni società affiliata deve acconsentire a presentare una dichiarazione dei redditi consolidata compilando il modulo 1122 e restituendolo insieme al modulo 1120, il modulo fiscale per le società statunitensi. Dopodiché, ogni nuovo membro del gruppo associato deve aderire alla dichiarazione dei redditi consolidata. Le singole affiliate possono lasciare il gruppo consolidato senza che lo stato del gruppo venga terminato. L’elezione di presentare dichiarazioni consolidate può essere difficile da revocare per il gruppo. Una volta effettuata, la scelta resta vincolante per tutti gli esercizi fiscali successivi fino alla cessazione del gruppo affiliato. L’ Internal Revenue Service (IRS) può concedere il permesso di interrompere le elezioni.

Processo di presentazione di una dichiarazione dei redditi consolidata

La capogruppo presenta la dichiarazione dei redditi consolidata e tutte le società controllate devono iniziare a seguire l’anno fiscale della capogruppo. Le affiliate sono inoltre responsabili di fornire alcune informazioni per la dichiarazione dei redditi consolidata. Devono elencare le proprie informazioni fiscali, come il reddito imponibile e le detrazioni. Gli affiliati devono inoltre determinare eventuali transazioni tra società. Queste transazioni possono includere qualsiasi prestito, affitto di proprietà o qualsiasi bene o servizio acquistato o venduto. Successivamente, un affiliato deve segnalare il proprio reddito netto o perdita, indipendentemente dagli elementi che verranno consolidati, per arrivare al proprio reddito imponibile separato.

Una volta sommato il reddito imponibile separato di tutte le affiliate, le voci consolidate vengono compensate tra le società associate determinando il reddito imponibile consolidato.

Vantaggi e svantaggi della presentazione di una dichiarazione dei redditi consolidata

Vantaggi

Un gruppo affiliato che sceglie di presentare una dichiarazione dei redditi consolidata può modificare sostanzialmente la sua responsabilità fiscale complessiva combinata. Ad esempio, un rendimento consolidato ignora le vendite tra società collegate e pertanto non viene contrassegnata alcuna imposta. Il differimento degli utili o delle perdite imponibili viene realizzato con la vendita finale a una terza parte esterna. Il reddito di una società affiliata può essere utilizzato per compensare le perdite di un’altra. I guadagni e le perdite in conto capitale possono anche essere compensati tra le affiliate e il credito d’imposta estero può essere condiviso tra gli affiliati.

Svantaggi

Quando si calcola l’ imposta sui guadagni accumulati, vengono inclusi i profitti e le perdite di tutte le affiliate, il che può essere dannoso in quanto è consentito utilizzare un solo importo minimo di credito. E non solo il reddito intercompany è differito, ma lo sono anche le perdite.

Di conseguenza, l’effetto della presentazione di una dichiarazione consolidata su ciascun membro e sul gruppo affiliato nel suo insieme è complicato e dovrebbe essere attentamente considerato prima di effettuare l’elezione. Il gruppo associato dovrebbe considerare la sua idoneità, la sua responsabilità fiscale complessiva relativa a dichiarazioni separate e l’effetto dell’elezione sugli anni futuri.