Fiducia residua di beneficenza
Che cos’è un Charitable Remainder Trust?
Un charitable remainder trust è un trust irrevocabile esentasse progettato per ridurre il reddito imponibile delle persone prima distribuendo il reddito ai beneficiari del trust per un periodo di tempo specificato e quindi donando il resto del trust all’ente di beneficenza designato. Questo è un veicolo di donazione di “interessi frazionati” che consente a un fiduciario di dare contributi, avere diritto a una detrazione fiscale parziale e donare i beni rimanenti.
Punti chiave
- Un charitable remainder trust è un trust irrevocabile esentasse progettato per ridurre il reddito imponibile delle persone fisiche.
- Un fondo di beneficenza per il resto distribuisce il reddito ai beneficiari del trust per un periodo specificato e dona il resto all’ente di beneficenza designato.
- Un fondo di beneficenza per il resto consente a un fiduciario di dare contributi, avere diritto a una detrazione fiscale e donare una parte dei beni.
Capire la fiducia del resto della beneficenza
Un’idea centrale di un fondo di beneficenza per il resto è ridurre le tasse. Questo viene fatto donando prima beni alla fiducia e poi facendola pagare al beneficiario per un periodo di tempo stabilito. Una volta scaduto questo lasso di tempo, il resto del patrimonio viene trasferito agli enti di beneficenza considerati beneficiari.
I trust rimanenti di beneficenza sono irrevocabili. Ciò significa che non possono essere modificati o risolti senza il permesso del beneficiario. Il concedente o fiduciario, avendo trasferito i beni nel trust, rimuove di fatto tutti i suoi diritti di proprietà sui beni e sul trust al momento della creazione del suo stato irrevocabile. Al contrario, un trust revocabile consente modifiche al concedente.
Questa strategia di beneficenza consente inoltre alle persone di perseguire obiettivi filantropici pur continuando a generare reddito. Oltre alla gestione fiscale, i fondi di beneficenza residui possono offrire vantaggi per la pensione e la pianificazione successoria.
Due tipi principali di fondi di beneficenza per il resto includono:
- Trust o CRAT di rendite di beneficenza residua che distribuiscono una rendita fissa ogni anno
- Uni-trust o CRUT di beneficenza che distribuiscono una percentuale annuale fissa in base al saldo delle attività del trust (i CRAT non consentono contributi aggiuntivi, mentre i CRUT lo consentono).
Fiducia residua di beneficenza e altri tipi di trust
Ulteriori tipi di trust al di fuori dei trust rimanenti di beneficenza includono un trust nudo, in cui il beneficiario ha il diritto assoluto al capitale e ai beni all’interno del trust, nonché al reddito generato da questi beni. Mentre un fiduciario spesso sovrintende agli investimenti all’interno del trust, il beneficiario ha l’ultima parola su come viene distribuito il capitale o il reddito del trust. Nei bare trust, i beneficiari sono tassati sul reddito generato dai beni fiduciari (cioè interessi, dividendi e affitto).
Al contrario, un trust sostitutivo degli alimenti è un accordo in cui una persona divorziata accetta di pagare il sostegno coniugale tramite il reddito generato da un trust. Per quanto riguarda la tassazione, l’ex coniuge responsabile dell’erogazione dei pagamenti non è tenuto a pagare le imposte sul reddito del trust, né riceve una detrazione fiscale.
considerazioni speciali
È importante notare che ci sono nuove regole per i beneficiari IRA e 401 (k), secondo il SECURE Act del 2019. La nuova sentenza afferma che i beneficiari dell’IRA non coniugali devono ritirare tutti i fondi entro la fine dei dieci anni successivi alla morte del proprietario del conto originale. In genere, sono stati istituiti trust per consentire ai beneficiari dell’IRA di ricevere la distribuzione minima richiesta (RMD) ogni anno dall’IRA ereditato o 401 (k). Con la nuova sentenza, la regola del ritiro di dieci anni si applica a tutti i conti, compresi i trust. Ci sono alcune eccezioni, anche per i coniugi sopravvissuti e coloro che sono cronicamente malati, ma i titolari di conti fiduciari dovrebbero consultare un professionista finanziario per rivedere le modifiche alle regole.