Perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL)

Che cos’è la perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL)?

La perdita operativa netta per imposte alternative (ATNOL) è l’eccedenza delle detrazioni consentite sul reddito riconosciuto ai fini dell’imposta minima alternativa (AMT). Viene calcolato allo stesso modo delle perdite operative nette (NOL), ma con regole aggiuntive che coprono detrazioni, esclusioni e preferenze relative all’AMT.

Punti chiave

• La perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL) è una considerazione per il calcolo di una perdita operativa netta quando soggetta all’imposta minima alternativa (AMT).
• AMT garantisce che alcuni contribuenti paghino una “quota equa” minima escludendo o limitando determinate detrazioni e crediti per le persone e le imprese idonee.
• ATNOL terrà quindi conto delle limitate detrazioni fiscali consentite nel calcolo della perdita operativa netta, facendo apparire la perdita netta inferiore ai fini fiscali.

Comprensione della perdita operativa netta fiscale alternativa

Una perdita operativa netta (NOL) è una perdita registrata in un periodo in cui le detrazioni fiscali consentite di una società sono superiori al reddito imponibile. Quando durante il periodo vengono sostenute più spese che entrate, la perdita operativa netta per la società può generalmente essere utilizzata per recuperare i pagamenti fiscali passati. In effetti, NOL può essere utilizzato per compensare un reddito imponibile positivo, riducendo le imposte dovute.

Quando le società raggiungono una certa dimensione, possono essere soggette a un’imposta minima alternativa. Un’azienda soggetta all’imposta minima alternativa (AMT) avrà un numero limitato di detrazioni che può richiedere. Ad esempio, non sarà consentito detrarre le tasse statali e locali dal suo reddito e tutte le detrazioni dettagliate varienon saranno consentite. Tuttavia, se l’azienda ha una perdita operativa netta, può riportare il suo NOL fino all’80% del reddito imponibile AMT. Cioè, può detrarre fino all’80% della perdita dal suo reddito secondo le regole AMT.

Mentre un NOL è l’eccedenza delle detrazioni di un contribuente sul suo reddito lordo, una perdita operativa netta fiscale alternativa (ATNOL) è l’eccedenza delle detrazioni di un contribuente consentite nel determinare il reddito AMT rispetto al reddito che è incluso nel calcolo del minimo imponibile alternativo del contribuente reddito, calcolato con le modifiche nella Sezione 172 (d) del Codice. La sezione 56 dell’Internal Revenue Code (titolo 26) consente ai contribuenti di sostituire la perdita operativa netta con ATNOL nel calcolo dell’imposta minima alternativa. Un contribuente che calcola l’importo minimo dell’imposta alternativa deve detrarre la perdita d’esercizio netta dell’imposta alternativa. L’importo di ATNOL che può essere detratto nel calcolo del reddito AMT non può superare l’80% dell’obbligo.

Termini e limitazioni di ATNOL

Se la detrazione ATNOL supera questo limite, può essere riportata a nuovo, ma il limite ATNOL verrà comunque applicato all’anno di riporto. A differenza della detrazione NOL standard, tuttavia, la deduzione alternativa della perdita operativa netta non consente a un’entità di tenere conto di molte spese comuni, come le commissioni di investimento, le tasse statali e locali pagate dalla società e l’ammortamento accelerato di attrezzature e altri beni aziendali.

Solo gli anni in cui una società è soggetta alle regole AMT verranno applicate anche le regole ATNOL. Quando si segnalano ATNOL, i contribuenti presentano il modulo 1045 e il modulo 6251.