Obbligo di pensionamento delle attività definito
In contabilità, un obbligo di pensionamento di attività (ARO) descrive un obbligo legale associato al ritiro di un bene tangibile e di lunga durata, in cui una società sarà responsabile della rimozione delle attrezzature o della pulizia dei materiali pericolosi in una data futura. Gli ARO dovrebbero essere inclusi nel rendiconto finanziario di una società per presentare un’istantanea più accurata e olistica del valore complessivo dell’impresa.
Punti chiave
- Gli obblighi di pensionamento patrimoniale (ARO) sono obblighi legali associati al ritiro di beni materiali e di lunga durata, in cui un’azienda deve in ultima analisi rimuovere attrezzature o ripulire materiali pericolosi da un sito in leasing.
- Le aziende sono tenute a dettagliare i loro ARO nei loro rendiconti finanziari per rappresentare accuratamente i loro valori complessivi.
- Le regole ARO sono disciplinate dal Financial Accounting Standards Board (FASB), delineato nella Regola n. 143: Contabilità per il pensionamento delle attività.
Comprensione degli obblighi di pensionamento dei beni
La contabilità degli obblighi di pensionamento dei beni spesso si applica alle aziende che creano infrastrutture fisiche che devono essere smantellate prima della scadenza di un contratto di locazione di terreni, come i serbatoi sotterranei di stoccaggio del carburante nelle stazioni di servizio. Gli ARO si applicano anche alla rimozione di elementi pericolosi e / o materiali di scarto dal terreno, come la decontaminazione delle centrali nucleari. Il bene si considera ritirato una volta completata l’attività di bonifica / rimozione e la proprietà viene ripristinata alle condizioni originarie.
Un esempio di obbligo di pensionamento patrimoniale
Si consideri una società di trivellazione petrolifera che acquisisce un contratto di locazione di 40 anni su un lotto di terreno. A cinque anni dall’inizio del contratto di locazione, l’azienda finisce di costruire una piattaforma di perforazione. Questo oggetto deve essere rimosso e il terreno deve essere ripulito una volta che il contratto di locazione scade tra 35 anni. Sebbene il costo attuale per farlo sia di $ 15.000, una stima dell’inflazione per i lavori di rimozione e bonifica nei prossimi 35 anni è del 2,5% all’anno. Di conseguenza, per questo ARO, il costo futuro ipotizzato dopo l’inflazione sarebbe calcolato come segue: 15.000 * (1 + 0,025) ^ 35 = 35.598,08.
Obblighi di pensionamento dei beni
Poiché il calcolo degli obblighi di pensionamento delle attività può essere complesso, le aziende dovrebbero chiedere consiglio ai contabili pubblici certificati per garantire la conformità con la regola n. 143 del Financial Accounting Standards Board : contabilità per gli obblighi di pensionamento delle attività. In base a questo mandato, le società pubbliche devono riconoscere il valore equo dei loro ARO nei loro bilanci nel tentativo di renderli più accurati. Ciò rappresenta in qualche modo uno scostamento dall’approccio del conto economico utilizzato in precedenza da molte aziende.
Obbligo di pensionamento patrimoniale: calcolo del valore attuale previsto
Per calcolare il valore attuale atteso di un ARO, le aziende dovrebbero osservare i seguenti passaggi iterativi:
- Stimare i tempi e i flussi di cassa delle attività di pensionamento.
- Calcola il tasso privo di rischio corretto per il credito.
- Annotare qualsiasi aumento del valore contabile della passività ARO come spesa di accrescimento moltiplicando la passività iniziale per il tasso privo di rischio corretto per il credito per la prima volta in cui la passività è stata misurata.
- Nota se le revisioni delle passività tendono al rialzo, quindi attualizzale al tasso esente da rischio corretto per il credito.
- Notare se le revisioni della passività sono tendenti al ribasso, quindi attualizzare la riduzione al tasso utilizzato per la rilevazione iniziale del relativo anno passivo.
Gli obblighi di ritiro dei beni non si applicano ai costi di pulizia non pianificati derivanti da eventi non pianificati, come fuoriuscite di sostanze chimiche e altri incidenti.