Tasso federale applicabile (AFR)
Qual è il tasso federale applicabile (AFR)?
Il tasso federale applicabile (AFR) è il tasso di interesse minimo consentito dall’Internal Revenue Service (IRS) per i prestiti privati. Ogni mese l’IRS pubblica una serie di tassi di interesse che l’agenzia considera il tasso minimo di mercato per i prestiti. Qualsiasi tasso di interesse inferiore all’AFR avrebbe implicazioni fiscali. L’IRS pubblica queste tariffe in conformità con la Sezione 1274 (d) dell’Internal Revenue Code.
Punti chiave
- Se l’interesse su un prestito è inferiore all’AFR applicabile, potrebbe verificarsi un evento imponibile per le parti coinvolte.
- Gli AFR vengono utilizzati per determinare lo sconto di emissione originale, gli interessi non dichiarati, l’imposta sulle donazioni e le conseguenze dell’imposta sul reddito dei prestiti inferiori a quelli di mercato.
- Le parti devono utilizzare l’AFR che viene pubblicato dall’IRS al momento in cui il prestatore effettua inizialmente il prestito.
Comprensione del tasso federale applicabile (AFR)
L’AFR è utilizzato dall’IRS come punto di confronto rispetto agli interessi sui prestiti tra parti correlate, come i familiari. Se stavi concedendo un prestito a un familiare, dovresti assicurarti che il tasso di interesse applicato sia uguale o superiore al tasso federale minimo applicabile.
L’IRS pubblica tre AFR: a breve, medio e lungo termine. I tassi AFR a breve termine sono determinati dalla media di un mese dei rendimenti di mercato da obbligazioni negoziabili, come buoni del Tesoro del governo degli Stati Uniti con scadenze di tre anni o meno. I tassi AFR a medio termine derivano da obbligazioni con scadenze superiori a tre e fino a nove anni. I tassi AFR a lungo termine provengono da obbligazioni con scadenza superiore a nove anni.
Oltre alle tre aliquote di base, le sentenze in cui sono pubblicati gli AFR contengono diverse altre aliquote che variano in base al periodo di capitalizzazione (annuale, semestrale, trimestrale, mensile) e vari altri criteri e situazioni.
Esempio di come utilizzare l’AFR
A dicembre 2019, l’IRS ha dichiarato che l’AFR annuale a breve termine era dell’1,61%, l’AFR a medio termine era dell’1,69% e l’AFR a lungo termine era del 2,09%. Tieni presente che queste tariffe AFR sono soggette a modifiche da parte dell’IRS.
Quale tasso AFR utilizzare per un prestito familiare dipenderà dal periodo di tempo designato per il rimborso. Supponiamo che stavi dando un prestito a un membro della famiglia per $ 10.000 da rimborsare in un anno. Dovresti addebitare al mutuatario un tasso di interesse minimo dell’1,69% per il prestito. In altre parole, dovresti ricevere $ 169 di interessi dal prestito.
Nel nostro esempio precedente, qualsiasi aliquota inferiore all’1,69% potrebbe innescare un evento imponibile. Ad esempio, supponiamo che tu abbia concesso lo stesso prestito, ma non hai addebitato alcun interesse. Non addebitando alcun interesse, avresti “rinunciato” a $ 169 di reddito da interessi e, secondo l’IRS, sarebbe considerato un dono imponibile. Qualsiasi tasso di interesse applicato al di sotto dell’AFR indicato per la particolare durata del prestito sarebbe considerato un interesse perduto e, di conseguenza, sarebbe tassabile.
considerazioni speciali
Quando si preparano a fare un prestito tra parti correlate, i contribuenti dovrebbero considerare due fattori per selezionare l’AFR corretto. La durata del prestito dovrebbe corrispondere agli AFR: a breve termine (tre anni o meno), a medio termine (fino a nove anni) e a lungo termine (più di nove anni).
Se il prestatore addebita gli interessi a un tasso inferiore al corretto AFR, l’IRS può rivalutare il prestatore e aggiungere interessi figurativi al reddito per riflettere l’AFR piuttosto che l’importo effettivo pagato dal mutuatario. Inoltre, se il prestito supera l’esclusione fiscale annuale sulle donazioni, potrebbe innescare un evento imponibile e potrebbero essere dovute imposte sul reddito. A seconda delle circostanze, l’IRS può anche valutare sanzioni.