Imposta anticipata sulle società (ACT)

Cos’è l’imposta sulle società anticipate?

Advance Corporation Tax (ACT) è il pagamento anticipato delle imposte sulle società da parte delle società del Regno Unito che hanno distribuito dividendi agli azionisti. L’imposta, introdotta nel 1973, è stata abolita nel 1999 dall’allora Cancelliere dello Scacchiere Gordon Brown; tuttavia, è rimasto uno sgravio fiscale del 10% sul reddito da dividendi.

Capire l’imposta sulle società anticipate (ACT)

Le società pagavano la Advance Corporation Tax (ACT) prima delle sue principali imposte sulle società, quando pagavano i dividendi agli azionisti. Le società hanno detratto l’importo pagato in ACT dalle principali imposte sulle società. I pagamenti ACT di una società significavano che coloro che ricevevano i dividendi avevano già pagato un’imposta sull’aliquota base su qualsiasi reddito da dividendi. La società potrebbe tenere conto dell’importo pagato in ACT nel proprio conto profitti e perdite, riducendo così potenzialmente il proprio carico fiscale sulle società.

Il Regno Unito ha introdotto ACT a un’aliquota del 30% identica all’aliquota dell’imposta sul reddito individuale. Le aliquote sono rimaste uguali fino al 1993, quando il Regno Unito ha fissato l’aliquota ACT al 22,5% e ha abbassato l’imposta sul reddito sui dividendi al 20%. Ciò ha segnato la prima volta che le aliquote fiscali sui dividendi differivano dalle aliquote sugli altri redditi. HM Treasury per qualsiasi imposta anticipata sulle società pagata.

Gordon Brown credeva che ci fossero troppi abusi da parte di aziende e fondi pensione che chiedevano il rimborso dell’ACT. Al posto dell’obbligo di una società di pagare ACT, ha sostituito l’obbligo per le società più grandi di pagare le imposte sulle società a rate. Inoltre, i crediti d’imposta non erano più rimborsabili a società, fondi pensione o persone fisiche.

Le società domiciliate nel Regno Unito pagano le imposte sulle società sui profitti della loro attività. I profitti includono tutte le fonti di reddito diverse dai dividendi. Le società del Regno Unito pagano l’imposta sulle società sui loro profitti mondiali, soggetta a doppia tassazione per le tasse estere. Le società non domiciliate nel Regno Unito, ma che generano profitti nel Regno Unito pagano l’imposta sulle società sui profitti di origine britannica se derivano da una stabile organizzazione.

Imposta anticipata sulle società trasferita come surplus ACT

Prima dell’abolizione di ACT il 6 aprile 1999, le società accumulavano ACT in eccedenza quando l’ACT pagato sui dividendi societari eccedeva la loro capacità di compensare l’imposta con la normale imposta sulle società. Le aziende potrebbero anticipare il surplus ACT a tempo indeterminato e compensarlo contro l’imposta sulle società nei periodi contabili successivi. Potrebbero riportare l’eccedenza ACT per un massimo di sei anni e, in determinate circostanze, cederla al 51% delle filiali. Le regole sono state introdotte attraverso l’ACT ombra  per affrontare l’ACT in eccesso accumulato prima del 6 aprile 1999.

Shadow ACT si riferisce al sistema adottato per determinare la misura in cui le aziende possono compensare l’eccedenza ACT riportata dopo il 5 aprile 1999, con l’imposta sulle società derivante dal 6 aprile 1999 o successivamente.