Differimento effettivo e test della percentuale di contribuzione effettiva (ADP / ACP)
Quali sono i test della percentuale di differimento effettiva (ADP) e della percentuale di contribuzione effettiva (ACP)?
I test Actual Deferral Percentage (ADP) e Actual Contribution Percentage (ACP) sono due test che le aziende devono condurre per garantire che i loro piani 401 (k) non avvantaggino ingiustamente i dipendenti altamente retribuiti a scapito di altri.
Le aziende che offrono piani 401 (k) devono condurre i test al fine di mantenere lo stato qualificato dei loro piani ai sensi delle regole IRS e del Employee Retirement Income Security Act (ERISA).
Se il piano non supera uno dei test, il datore di lavoro deve intraprendere azioni correttive nel periodo di 12 mesi successivo alla chiusura dell’anno del piano in cui si è verificata la supervisione. In caso contrario, l’IRS potrebbe imporre sanzioni pecuniarie, squalifica del piano e responsabilità fiduciaria da parte del datore di lavoro.
Come funzionano i test ADP e ACP
Il test ADP confronta le percentuali medie di differimento dello stipendio dei dipendenti altamente retribuiti (HCE) con quelle dei dipendenti non altamente retribuiti (NHCE). Un HCE è un dipendente che detiene più del 5% di interessi nella società in qualsiasi momento durante l’anno del piano corrente o precedente o ha guadagnato più di $ 130.000 durante l’anno fiscale 2020.
Il test ADP prende in considerazione sia i differimenti ante imposte che i differimenti Roth al netto delle imposte, ma non i contributi di recupero, che possono essere effettuati solo dai dipendenti di età pari o superiore a 50 anni. Per superare il test, l’ADP dell’HCE non può superare l’ADP dell’NHCE di oltre due punti percentuali. Inoltre, i contributi combinati di tutti gli HCE non possono essere più di due volte la percentuale dei contributi NHCE.
Il test ACP utilizza un metodo simile al test ADP tranne per il fatto che utilizza contributi corrispondenti o contributi al netto delle imposte dei dipendenti.
Correzione di un errore del test ADP / ACP
Quando i datori di lavoro non superano i test ADP / ACP, possono rimediare al fallimento rimborsando i contributi in eccesso agli HCE per l’importo necessario per superare il test. Tuttavia, questi rimborsi saranno soggetti all’imposta sul reddito per gli individui HCE.
Alcune aziende impostano zone cuscinetto all’interno dei documenti del piano per evitare che i piani possano fallire in primo luogo il test ADP / ACP. Un’opzione è fissare un limite ai contributi degli HCE. Un’altra opzione è porre un limite di contribuzione agli HCE nel punto in cui il piano fallirebbe un test ADP / ACP. La definizione delle zone cuscinetto del piano può richiedere ai datori di lavoro di condurre proiezioni di test ADP / ACP, in genere a metà dell’anno del piano, per determinare se è necessario applicare eventuali restrizioni.
Tuttavia, alcune aziende utilizzano un piano Safe Harbor 401 (k) per evitare completamente il test ADP / ACP.
Che cos’è un piano Safe Harbor?
I piani Safe Harbor 401 (k) consentono agli sponsor di aggirare l’ADP / ACP e altri test di non discriminazione in cambio della fornitura di contributi idonei corrispondenti o non selettivi per conto dei propri dipendenti.
Per qualificarsi per Safe Harbor, un’azienda deve fornire una corrispondenza di base, come una corrispondenza del 100% sul primo 3% della compensazione differita e una corrispondenza del 50% sui differimenti dal 3% al 5%. Possono anche fornire a ciascun dipendente un contributo non elettivo di almeno il 3% della retribuzione, indipendentemente da quanto il dipendente contribuisce o se contribuisce affatto.