Sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS)
Che cos’è il sistema ACRS (Accelerated Cost Recovery System)?
Il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS) è un metodo di ammortamento per i beni con l’obiettivo di fornire agevolazioni fiscali. ACRS è stato implementato nel 1981 dall’Internal Revenue Service (IRS) e sostituito nel 1986 dal sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS). Era applicabile a tutti i beni acquistati in quel periodo.
Punti chiave
- Il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS) è un metodo di ammortamento per i beni con l’obiettivo di fornire agevolazioni fiscali.
- L’ACRS è entrato in vigore nel 1981 come parte dell’Economic Recovery Tax Act del 1981 con l’obiettivo di aumentare i flussi di cassa delle società durante la recessione.
- In base all’ACRS, le attività sono state assegnate a uno degli otto periodi di recupero, che vanno da tre a 19 anni, a seconda della vita utile del bene.
- Il risultato di ACRS è stato l’aumento dell’importo annuo dell’ammortamento di un bene, consentendo detrazioni fiscali più elevate, lasciando le aziende con più entrate nelle loro tasche.
- Il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS) è stato messo fuori uso e sostituito dal sistema modificato accelerato di recupero dei costi (MACRS) nel 1986.
Comprensione del sistema di recupero accelerato dei costi (ACRS)
L’ Economic Recovery Tax Act del 1981 includeva il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS), che ha modificato le regole per l’ ammortamento delle attività acquistate dal 1980 al 1986. Piuttosto che deprezzare le attività generatrici di reddito utilizzando un approccio lineare basato sulla durata del bene, ACRS ha consentito ai contribuenti di ammortizzarli con programmi più brevi in base al recupero dei costi.
Le attività sono assegnate a una delle otto classi di recupero in ACRS. Le otto classi sono comprese tra tre e diciannove anni, a seconda della vita utile del bene.
L’ammortamento accelerato ha aumentato le detrazioni che i proprietari di attività potevano richiedere, che i sostenitori della legge ritenevano avrebbero accelerato la crescita economica. L’atto è stato attuato durante una recessione e ha aumentato i flussi di cassa delle società, che sono stati poi utilizzati per ulteriori investimenti, crescita del business o ripagamento del debito, il tutto con l’obiettivo prefissato di stimolare l’economia.
L’ACRS è stato modificato nel 1984 e il Tax Reform Act del 1986 lo ha sostituito con il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS). Il MACRS accelera l’ammortamento solo nei primi anni di vita di un bene.
Agevolazione fiscale
Il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS) doveva fungere da agevolazione fiscale per le aziende. Poiché l’ammortamento si qualifica come detrazione fiscale, maggiore è l’ammortamento riportato, minori sono le tasse che un’azienda deve pagare. In quanto tale, ACRS ha aumentato l’ammortamento di una società consentendo loro di beneficiare di detrazioni fiscali più elevate, il che significa che pagherebbero meno tasse e manterrebbero più entrate.
Critiche al sistema di recupero accelerato dei costi (ACRS)
I sostenitori di ACRS credevano che avrebbe lasciato alle aziende liquidità aggiuntiva che avrebbe aiutato a far crescere l’economia, i critici ritenevano che creasse una grande disparità tra il flusso di cassa dalle operazioni e gli utili. Credevano che concentrarsi sui flussi di cassa piuttosto che sui guadagni come segno della salute finanziaria di un’azienda fosse una misura errata.
Con l’implementazione di ACRS, la comunità finanziaria ha assistito a un forte aumento delle acquisizioni ostili, in cui le società acquirente sono state in grado di sfruttare le attività della società acquisita per finanziare le proprie acquisizioni.
È per questi motivi che il sistema accelerato di recupero dei costi (ACRS) è stato sostituito dal sistema modificato accelerato di recupero dei costi (MACRS). MACRS utilizza due tipi di metodi di ammortamento nei suoi calcoli: il sistema di ammortamento generale (GDS) e il sistema di ammortamento alternativo (ADS). GDS viene utilizzato più spesso di ADS.
Esempio di Accelerated Cost Recovery System (ACRS)
Se un’azienda acquistasse un macchinario per $ 2 milioni, con il metodo di ammortamento lineare si deprezzerebbe a $ 100.000 all’anno se il bene avesse una durata ammortizzabile di 20 anni. Se l’attività fosse ammortizzabile in base all’ACRS con un periodo assegnato di 10 anni, si deprezzerebbe a $ 200.000.
In questo esempio, una società segnalerebbe un deprezzamento annuale di $ 200.000 all’IRS in base all’ACRS rispetto a $ 100.000 in base all’ammortamento lineare, consentendo più agevolazioni fiscali, trattenendo più entrate. L’azienda potrebbe quindi utilizzare questo denaro extra per una serie di scopi per rafforzare meglio la propria attività.