Controllo contabile

Cosa sono i controlli contabili?

I controlli contabili sono i metodi e le procedure implementati da un’impresa per garantire la validità e l’accuratezza del proprio bilancio. I controlli contabili non garantiscono la conformità a leggi e regolamenti, ma piuttosto sono progettati per aiutare un’azienda a operare nel miglior modo possibile per tutti gli stakeholder.

Punti chiave

• Vengono messi in atto controlli contabili per garantire che un’azienda operi in modo efficiente, onesto e fornisca rendiconti finanziari accurati.
• La conformità a leggi e regolamenti non è lo scopo dei controlli contabili, ma piuttosto per aiutare un’azienda a essere la versione migliore di se stessa per tutti gli stakeholder.
• Le tre aree principali dei controlli contabili sono controlli investigativi, controlli preventivi e controlli correttivi.
• Il Sarbanes-Oxley Act è un atto normativo redatto per garantire che il reporting finanziario eviti qualsiasi attività fraudolenta.

Comprensione dei controlli contabili

Lo scopo dell’implementazione dei controlli contabili in un’azienda è garantire che tutte le aree di un’organizzazione evitino frodi e altri problemi, migliorino l’efficienza, l’accuratezza e la conformità. Ogni azienda avrà diversi controlli contabili in atto, a seconda del tipo di attività, tuttavia, ci sono tre aree tradizionali che sono le più comuni quando si tratta di controlli contabili: controlli investigativi, controlli preventivi e controlli correttivi.

Tipi di controlli contabili

Controlli investigativi

I controlli in questa categoria hanno lo scopo di individuare eventuali pratiche correnti che non sono in linea con le politiche e le procedure in atto. L’obiettivo qui è trovare aree che non funzionano come dovrebbero, se i dipendenti stanno praticando accidentalmente o intenzionalmente azioni errate o illegali o se rilevano errori nei sistemi o nelle pratiche contabili. Esempi di controlli investigativi includono controlli dell’inventario e audit interni.

Controlli preventivi

I controlli preventivi sono semplicemente i controlli che sono stati messi in atto da un’organizzazione per evitare imprecisioni o pratiche scorrette. Queste sono le politiche e le procedure che tutti i dipendenti devono seguire.

Un esempio di controllo preventivo potrebbe essere la limitazione del coinvolgimento della direzione nella preparazione del bilancio. A volte è utile coinvolgere il management poiché generalmente conosce l’azienda meglio di chiunque altro. Ma l’ultima parola sui numeri dovrebbe essere nelle mani di un contabile, perché il management potrebbe avere l’incentivo a distorcere i numeri per gonfiare le prestazioni dell’azienda.

Questa idea è implementata in tutta un’organizzazione come separazione dei compiti, in cui i dipendenti hanno compiti diversi che non si sovrappongono, ad esempio, nelle aree di reporting o audit.

Controlli correttivi

Come suggerisce il nome, vengono messi in atto controlli correttivi per risolvere eventuali problemi rilevati tramite controlli investigativi. Questi possono includere anche la risoluzione di eventuali problemi sui libri contabili dopo che il processo di revisione è stato completato da un contabile.

L’impatto del Sarbanes-Oxley Act sui controlli contabili

A seguito di numerosi scandali di contabilità aziendale di alto profilo in Enron, Tyco e WorldCom, dal 2000 al 2002, le autorità di regolamentazione volevano inaugurare una nuova era di intensificati protocolli finanziari e operativi. Per ripristinare la fiducia degli investitori, era ampiamente accettata la necessità di una nuova cultura. Una serie di guasti contabili e finanziari erano già in atto, ma le questioni più urgenti riguardavano conflitti di interesse dei revisori, consigli di amministrazione deboli, conflitti tra analisti della sicurezza, risorse limitate presso le agenzie di regolamentazione e compensi dei dirigenti, solo per citarne alcuni.

Per aiutare ad affrontare questi problemi, il Congresso degli Stati Uniti ha approvato il Sarbanes-Oxley Act nel 2002. La legge federale ha stabilito requisiti nuovi o ampliati per tutti i consigli di amministrazione delle società pubbliche statunitensi, la gestione e le società di contabilità pubblica. Il disegno di legge stabiliva le responsabilità previste del consiglio di amministrazione di una società pubblica, aggiungeva sanzioni penali per determinati comportamenti scorretti e richiedeva alla Securities and Exchange Commission (SEC) di creare regolamenti che definissero come le società pubbliche devono rispettare la legge.

I sistemi di controllo contabile non funzionano in una dimensione adatta a tutti gli scenari. La ricerca sulla relazione tra strategie aziendali e sistemi di controllo basati sulla contabilità rileva che il design organizzativo e la cultura aziendale giocano un ruolo significativo nel successo di un’azienda. Il consenso concorda sul fatto che per massimizzare le prestazioni dell’azienda, i sistemi di controllo contabile dovrebbero essere progettati specificamente per adattarsi alle strategie aziendali uniche delle diverse entità.