AB Trust

Cos’è un AB Trust?

Un trust AB è un trust congiunto creato da una coppia sposata allo scopo di ridurre al minimo le tasse di successione. Alla morte del primo coniuge, un trust AB si divide in due. Si forma con ogni coniuge che deposita beni in trust e nomina come beneficiario finale qualsiasi persona idonea tranne l’altro coniuge.

La fiducia prende il nome dal fatto che si divide in due alla morte del primo coniuge, dove la fiducia A è la fiducia del sopravvissuto e la fiducia B è la fiducia del defunto.

Punti chiave

• Un trust AB riduce al minimo le tasse di successione suddividendo il patrimonio in una parte superstite e una parte bypass.
• Il coniuge superstite ha un controllo limitato sulla fiducia del defunto, ma i termini della fiducia del defunto possono essere impostati per consentire al coniuge superstite di accedere alla proprietà e persino di trarre reddito.
• I trust AB non sono ampiamente utilizzati in quanto l’esenzione dalla tassa di successione è sufficiente per la maggior parte delle proprietà.

Capire un AB Trust

Dopo la morte di un individuo, il suo patrimonio viene tassato pesantemente prima che i suoi beneficiari lo ricevano. Ad esempio, si consideri una coppia sposata che ha una proprietà del valore di $ 3 milioni nel momento in cui uno dei coniugi muore. Al coniuge superstite restano 3 milioni di dollari, che non sono tassati a causa della detrazione coniugale illimitata per i beni che fluiscono da un coniuge deceduto a un coniuge superstite. Tuttavia, se l’altro coniuge muore e l’ esenzione dalla tassa di successione è di $ 1 milione, la parte imponibile della proprietà sarà di $ 2 milioni. Ciò significa che $ 2 milioni saranno tassati al 40% e l’importo rimanente sarà trasferito ai beneficiari.

Per evitare che la proprietà sia soggetta a tasse così elevate, molte coppie sposate hanno istituito un trust sotto la loro ultima volontà e testamento chiamato trust AB. Nell’esempio sopra, se la coppia avesse invece un trust AB, la morte del primo coniuge non farebbe scattare alcuna tassa di successione a seguito dell’esclusione vitalizia. Dopo la morte, la somma di denaro pari all’esenzione dall’imposta di successione nell’anno in cui muore viene affidata a un trust irrevocabile chiamato bypass trust, o B trust. Questa fiducia è anche nota come fiducia del defunto. L’importo rimanente, $ 2 milioni, sarà trasferito al trust di un superstite, o un trust, su cui il coniuge superstite avrà il controllo completo. L’imposta sulla successione sul trust A è differita fino a dopo la morte del coniuge superstite.

Vantaggi di un AB Trust

Il trust A contiene gli interessi patrimoniali del coniuge superstite, ma hanno un controllo limitato sui beni nel trust del coniuge deceduto. Tuttavia, questo controllo limitato sul trust B consentirà comunque al coniuge superstite di vivere nella casa della coppia e trarre reddito dal trust, a condizione che questi termini siano stipulati nel trust.

Mentre il coniuge superstite può accedere al trust bypass, se necessario, i beni in questo trust bypasseranno il loro patrimonio imponibile dopo la morte. Dopo la morte del coniuge superstite, solo i beni del trust A sono soggetti alle imposte sulla successione. Se l’esenzione dall’imposta di successione per questo coniuge è anche di $ 1 milione e il valore dei beni nel trust del superstite è valutato a $ 2 milioni, solo $ 1 milione sarà soggetto all’imposta di successione.

L’esenzione dall’imposta federale è trasferibile tra coppie sposate tramite una designazione denominata portabilità dell’esenzione dall’imposta di successione. Se uno dei coniugi muore, la parte non utilizzata dell’esenzione dall’imposta di successione può essere trasferita e aggiunta all’esenzione dall’imposta di successione del coniuge superstite. Alla morte del coniuge superstite, la proprietà nel trust del defunto passa esentasse ai beneficiari nominati in questo trust.

Questo perché il trust B utilizza l’esenzione dall’imposta di successione del coniuge che è morto per primo, quindi tutti i fondi rimasti nella fiducia del defunto saranno trasferiti esentasse. Poiché il trust del defunto non è considerato parte del patrimonio del coniuge superstite ai fini dell’imposta sulla successione, la doppia imposizione viene evitata.

Patrimonio netto e Trust AB

Se l’eredità del coniuge deceduto rientra nell’ammontare dell’esenzione fiscale, potrebbe non essere necessario costituire un trust per i superstiti. La parte inutilizzata dell’esenzione fiscale federale del coniuge defunto può essere trasferita all’esenzione fiscale del coniuge superstite compilando il modulo IRS 706.

Sebbene i trust AB siano un ottimo modo per ridurre al minimo le tasse di successione, oggi non vengono utilizzati molto. Questo perché ogni individuo ha un’imposta federale sulle donazioni a vitae un’esenzione dall’imposta sulla successione di $ 11.580.000 a partire dal 2020. Nel 2021, questo importo aumenta a $ 11.700.000. Quindi solo le persone con proprietà del valore superiore a $ 11,7 milioni opteranno per un trust AB nel 2021. Con la disposizione sulla portabilità, un coniuge superstite può includere l’esenzione fiscale del coniuge defunto, consentendo fino a $ 23,16 milioni a partire dal 2020 e $ 23,4 milioni a partire dal 2021, trasferibile in esenzione da imposte ai beneficiari.