83 (b) Elezione
Cos’è l’83 (b) elezione?
L’elezione 83 (b) è una disposizione ai sensi dell’Internal Revenue Code (IRC) che offre a un dipendente, o fondatore di una startup, l’opzione di pagare le tasse sul valore equo di mercato totale delle azioni soggette a restrizioni al momento della concessione.1
L’elezione 83 (b) si applica all’equità soggetta a maturazione e avvisa l’ Internal Revenue Service (IRS) di tassare l’elettore per la proprietà al momento della concessione, piuttosto che al momento della maturazione delle azioni.
Capire l’83 (b) Elezione
In effetti, un’elezione 83 (b) significa che paghi anticipatamente la tua responsabilità fiscale su una valutazione bassa, assumendo che il valore del patrimonio netto aumenti negli anni successivi. Tuttavia, se il valore della società diminuisce invece in modo coerente e continuo, questa strategia fiscale significherebbe in definitiva che hai pagato in eccesso le tasse pagando in anticipo su una valutazione del patrimonio netto più elevata.
In genere, quando un fondatore o un dipendente riceve un compenso in una società, la partecipazione è soggetta all’imposta sul reddito in base al suo valore. Il valore equo di mercato del patrimonio netto al momento della concessione o del trasferimento è la base per la valutazione della responsabilità fiscale. L’imposta dovuta deve essere pagata nell’anno effettivo di emissione o trasferimento delle azioni. Tuttavia, in molti casi, l’individuo riceve una maturazione del capitale per diversi anni. I dipendenti possono guadagnare azioni della società man mano che rimangono occupati nel tempo. In tal caso, l’imposta sul valore del patrimonio netto è dovuta al momento della maturazione. Se il valore della società cresce durante il periodo di maturazione, aumenterà anche l’imposta pagata durante ogni anno di maturazione.4
Ad esempio, a un co-fondatore di una società viene concesso 1 milione di azioni soggette a maturazione e valutate a $ 0,001 nel momento in cui le azioni gli vengono assegnate. In questo momento, le azioni valgono il valore nominale di $ 0,001 x numero di azioni = $ 1.000, che il co-fondatore paga. Le azioni rappresentano una proprietà del 10% dell’azienda per il co-fondatore e saranno conferite per un periodo di cinque anni, il che significa che riceverà 200.000 azioni ogni anno per cinque anni. In ciascuno dei cinque anni maturati, dovrà pagare l’imposta sul valore equo di mercato delle 200.000 azioni maturate.
Se il valore totale del patrimonio netto dell’azienda aumenta a $ 100.000, il valore del 10% del co-fondatore aumenta a $ 10.000 da $ 1.000. La sua responsabilità fiscale per l’anno 1 sarà dedotta da ($ 10.000 – $ 1.000) x 20%, ovvero, in effetti, ($ 100.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.
- $ 100.000 è il valore dell’anno 1 dell’azienda
- $ 10.000 è il valore dell’azienda all’inizio o il valore contabile
- Il 10% è la quota di proprietà del cofondatore
- Il 20% rappresenta il periodo di vesting di 5 anni per 1 milione di azioni del co-fondatore (200.000 azioni / 1 milione di azioni)
Se nell’anno 2, il valore delle azioni aumenta ulteriormente a $ 500.000, pagherà le tasse su ($ 500.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. Entro l’anno 3, il valore sale a $ 1 milione e la sua responsabilità fiscale sarà valutata da ($ 1 milione – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19.800. Naturalmente, se il valore totale dell’equità continua a salire nell’anno 4 e nell’anno 5, aumenterà anche il reddito imponibile aggiuntivo del co-fondatore per ciascuno degli anni.
Se in un secondo momento tutte le azioni vengono vendute a scopo di lucro, il cofondatore sarà soggetto a un’imposta sulle plusvalenze sul suo guadagno derivante dalla vendita.
83 (b) Strategia fiscale
L’elezione 83 (b) dà al cofondatore la possibilità di pagare le tasse sul capitale in anticipo prima dell’inizio del periodo di maturazione. Se sceglie questa strategia fiscale, dovrà solo pagare le tasse sul valore contabile di $ 1.000. L’elezione 83 (b) notifica all’IRS che l’elettore ha scelto di segnalare la differenza tra l’importo pagato per le azioni e il valore equo di mercato delle azioni come reddito imponibile. Il valore delle sue azioni durante ilperiodo di maturazione di 5 anninon avrà importanza in quanto non pagherà alcuna tassa aggiuntiva e potrà trattenere le sue azioni acquisite. Tuttavia, se vende le azioni a scopo di lucro, verrà applicata un’imposta sulle plusvalenze.6
Seguendo il nostro esempio sopra, se decide di pagare le tasse sul valore delle azioni al momento dell’emissione a suo favore, se decide di pagare le tasse sul valore delle azioni al momento dell’emissione, la sua valutazione fiscale sarà effettuata solo su $ 1.000. Se vende le sue azioni dopo, diciamo, dieci anni per $ 250.000, la sua plusvalenza tassabile sarà di $ 249.000 ($ 250.000 – $ 1.000 = $ 249.000).
L’elezione 83 (b) ha più senso quando l’elettore è sicuro che il valore delle azioni aumenterà nei prossimi anni. Inoltre, se l’importo del reddito riportato è piccolo al momento della concessione, un’elezione 83 (b) potrebbe essere utile.
In uno scenario inverso in cui è stata attivata l’elezione 83 (b) e il valore del patrimonio netto diminuisce o la società dichiara fallimento, il contribuente ha pagato in eccesso le tasse per azioni con un importo inferiore o senza valore. Sfortunatamente, l’IRS non consente una richiesta di pagamento in eccesso di tasse ai sensi dell’elezione 83 (b). Ad esempio, si consideri un dipendente la cui responsabilità fiscale totale in anticipo dopo aver presentato un’elezione 83 (b) è di $ 50.000. Poiché le azioni acquisite continuano a diminuire in un periodo di maturazione di 4 anni, sarebbero state meglio senza l’elezione 83 (b), pagando un’imposta annuale sul valore ridotto del capitale acquisito per ciascuno dei quattro anni, assumendo che il declino è significativo.
Un altro caso in cui un’elezione 83 (b) risulterebbe essere uno svantaggio sarà se il dipendente lascia l’azienda prima della fine del periodo di maturazione. In questo caso, avrebbero pagato le tasse su azioni che non sarebbero mai state ricevute. Inoltre, se l’ammontare del reddito riportato è sostanziale al momento della concessione di azioni, la presentazione di un’elezione 83 (b) non avrà molto senso.
83 (b) Requisiti del modulo
I documenti elettorali 83 (b) devono essere inviati all’IRS entro 30 giorni dall’emissione delle azioni vincolate. Oltre a notificare all’IRS l’elezione, il destinatario dell’equità deve anche presentare una copia del modulo di elezione compilato al proprio datore di lavoro.